通过虚开发票的方式职务侵占已交的税费是否应由犯罪嫌疑人退缴-刘亘煜律师

通过虚开发票的方式职务侵占已交的税费是否应由犯罪嫌疑人退缴-刘亘煜律师｜法行宝

2025-12-09 经济纠纷

结论：在通过虚开发票的方式职务侵占的案件中，已交的税费是否应由犯罪嫌疑人退缴，需根据具体情况判断，一般情况下，犯罪嫌疑人需退缴因虚开发票而非法占有的公司财产，包括可能涉及的税费部分，但需结合实际案情和法律规定来确定。以下从不同角度进行分析：

一、职务侵占罪的构成与退缴责任

职务侵占罪是指公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的行为。在此类案件中，犯罪嫌疑人通过虚开发票的方式，将公司资金非法转移至自己或他人名下，构成职务侵占。根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，犯罪嫌疑人需承担退缴非法所得的责任，这包括其通过虚开发票所非法占有的全部公司财产。

二、税费在职务侵占中的性质

税费是国家依法向纳税人征收的财政收入，是企业经营活动中必须承担的成本。在职务侵占案件中，如果犯罪嫌疑人通过虚开发票的方式，使得公司支付了本不应支付的税费，这部分税费实际上成为了犯罪嫌疑人非法占有的公司财产的一部分。因此，从理论上讲，犯罪嫌疑人应当退缴这部分税费。

三、实际退缴过程中的考虑因素

税费的实际支付情况：需要查明公司是否因虚开发票而实际支付了额外的税费。如果公司并未因虚开发票而支付额外税费，或者支付的税费与虚开发票无直接关联，则犯罪嫌疑人无需退缴这部分费用。
税费的计算与认定：税费的计算需依据相关税法规定进行，且需由税务机关或专业机构进行认定。在职务侵占案件中，如果涉及税费的退缴，需确保税费的计算准确无误，且符合法律规定。
犯罪嫌疑人的退缴能力：犯罪嫌疑人的退缴能力也是实际退缴过程中需要考虑的因素。如果犯罪嫌疑人无退缴能力或退缴能力有限，可能需通过其他方式（如追缴其其他财产、责令赔偿等）来弥补公司的损失。

四、法律后果与建议

法律后果：如果犯罪嫌疑人未退缴非法所得，包括因虚开发票而非法占有的税费部分，将可能面临更严厉的刑事处罚。同时，公司也有权通过民事诉讼等方式要求犯罪嫌疑人赔偿损失。
建议：对于涉及虚开发票的职务侵占案件，建议公司及时报警并配合司法机关的调查工作。同时，公司也应加强内部管理，完善财务制度，防止类似事件再次发生。对于犯罪嫌疑人而言，应积极配合司法机关的调查和审判工作，主动退缴非法所得，以争取从轻或减轻处罚。

总结来说，在通过虚开发票的方式职务侵占的案件中，已交的税费是否应由犯罪嫌疑人退缴需根据具体情况判断。但无论如何，犯罪嫌疑人都需承担退缴非法所得的责任，包括可能涉及的税费部分。如有具体法律问题，可直接向我咨询。

结论：通过虚开发票的方式职务侵占，扣除的税点应当追缴，并且相关行为人还需承担相应的法律责任。以下从多个角度进行详细分析：一、虚开发票与职务侵占的法律性质虚开发票：根据《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，虚开发票是指为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，或者让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，或者介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票的行为。虚开发票是违法行为，不仅扰乱了税收征管秩序，还可能造成国家税款的流失。职务侵占：职务侵占是指公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的行为。职务侵占同样是一种违法行为，侵犯了单位的财产权。二、扣除税点的追缴问题税点的本质：税点，通常指的是在交易过程中，由买方或卖方承担的税费比例或金额。在正常的商业交易中，税点是根据税法规定和交易双方协商确定的。然而，在虚开发票的情况下，税点往往被用于掩盖非法交易或侵占单位财物的目的。追缴的必要性：当通过虚开发票的方式进行职务侵占时，扣除的税点实际上是对单位财物的非法侵占和转移。这部分税点不仅属于单位应得的财产，而且其流失也直接导致了单位财产的减少。因此，从保护单位财产权和维护税收征管秩序的角度出发，扣除的税点应当被追缴。追缴的法律依据：根据《中华人民共和国刑法》等相关规定，对于虚开发票和职务侵占的行为，不仅应当追究行为人的刑事责任，还应当追缴其违法所得。这里的违法所得，就包括了通过虚开发票方式职务侵占所扣除的税点。三、相关法律责任刑事责任：对于虚开发票和职务侵占的行为人，如果其行为构成犯罪，将依法追究其刑事责任。根据犯罪情节的严重程度，行为人可能面临有期徒刑、拘役、罚金等刑罚。行政责任：即使行为人的行为不构成犯罪，也可能面临行政处罚。例如，税务机关可以对虚开发票的行为人进行罚款、没收违法所得等行政处罚。民事责任：如果行为人的行为给单位造成了经济损失，单位还有权要求行为人承担民事赔偿责任。这包括赔偿单位因虚开发票和职务侵占行为所遭受的直接经济损失和间接经济损失。四、实际操作建议加强内部管理：单位应当加强内部管理，建立健全的财务管理制度和内部控制机制，防止类似虚开发票和职务侵占行为的发生。及时报案：一旦发现虚开发票和职务侵占行为，单位应当及时向公安机关报案，并配合公安机关的调查工作。寻求法律帮助：在处理此类案件时，单位可以寻求专业律师的帮助，以便更好地维护自身的合法权益。总结：通过虚开发票的方式职务侵占，扣除的税点应当追缴，并且相关行为人还需承担相应的法律责任。单位应当加强内部管理，及时报案并寻求法律帮助，以维护自身的合法权益。如果您有进一步的法律问题或需要更详细的法律建议，请直接向我咨询。

结论前置：在虚开增值税专用发票案中，即使已缴纳税款，仍然可能构成犯罪。是否构成犯罪，需结合具体案情和法律规定进行综合判断。虚开增值税专用发票罪的构成要件根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。该罪名的构成并不以是否实际缴纳税款为转移，而是关注于虚开行为本身及其造成的后果。已缴纳税款对犯罪构成的影响不改变虚开行为的性质：即使行为人在虚开增值税专用发票后缴纳了相应的税款，这并不改变虚开行为本身的违法性。虚开行为已经破坏了国家的税收征管秩序，损害了国家的税收利益。可能影响量刑：虽然已缴纳税款不改变犯罪构成，但在量刑时，法院可能会考虑这一情节作为从轻或减轻处罚的依据。例如，如果行为人虚开税款数额较大，但事后积极补缴税款，表现出悔罪态度，法院可能会酌情从轻处罚。具体案情分析虚开税款数额：根据法律规定，虚开税款数额的大小是判断犯罪严重程度的重要标准。如果虚开税款数额巨大，即使已缴纳税款，也可能面临较重的刑罚。主观故意：行为人的主观故意也是判断是否构成犯罪的关键因素。如果行为人明知自己没有真实的交易背景而虚开发票，或者为了非法目的而虚开发票，那么其主观故意明显，构成犯罪的可能性较大。其他情节：如行为人是否多次虚开、是否涉及其他违法犯罪活动等，也会影响犯罪的认定和量刑。法律建议及时自首：如果行为人发现自己涉及虚开增值税专用发票的行为，应及时向公安机关自首，并积极配合调查，如实供述自己的罪行。这有助于争取从轻或减轻处罚的机会。补缴税款和滞纳金：如果行为人尚未补缴税款和滞纳金，应尽快补缴，以减少对国家税收利益的损害，并表现出悔罪态度。咨询专业律师：在涉及此类复杂刑事案件时，建议行为人及时咨询专业律师，了解自己的权利和义务，以及可能的法律后果和辩护策略。可能的法律后果刑事处罚：如果行为人被认定构成虚开增值税专用发票罪，可能面临有期徒刑、拘役或罚金等刑事处罚。具体刑罚将根据虚开税款数额、主观故意、其他情节等因素综合判断。行政处罚：除了刑事处罚外，行为人还可能面临税务机关的行政处罚，如罚款、没收违法所得等。总结：在虚开增值税专用发票案中，即使已缴纳税款，仍然可能构成犯罪。是否构成犯罪需结合具体案情和法律规定进行综合判断。如果你或你身边的人涉及此类问题，建议及时向我咨询，以便获得更具体的法律建议和帮助。

针对您提出的“虚开增值税发票罪中，开票人已纳税是否构成犯罪”的问题，这并非一个简单的“是”或“否”的答案，而是需要依据具体的情节和后果来综合判断。以下是我为您提供的详细分析：一、虚开增值税发票罪的基本构成虚开增值税发票罪，主要涉及的是虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票的行为。这一罪名的构成，通常需要满足以下几个要件：主观故意：行为人必须明知自己在虚开发票，并且意图通过这种行为骗取国家税款。客观行为：行为人实施了虚开发票的行为，这包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种方式。税款损失：虚开行为必须导致了国家税款的流失，这是区分罪与非罪的重要标准。二、开票人已纳税的情况分析在您提到的情况中，开票人已经纳税，这确实是一个重要的考量因素。然而，是否构成犯罪，并不仅仅取决于是否纳税，还需要看以下几个关键点：纳税的真实性：开票人虽然纳税，但需要确认其纳税是否真实反映了交易的本质。如果纳税是基于虚开的发票，而实际上并没有真实的交易发生，那么这种纳税并不能成为免责的理由。税款损失的存在：即使开票人已经纳税，但如果其虚开行为导致了国家其他税款的流失（例如，受票方利用虚开的发票进行了抵扣，从而减少了应纳税额），那么仍然可能构成犯罪。行为的性质与目的：如果开票人的虚开行为是出于非骗税目的，如虚增业绩、上市融资贷款等，且未进行抵扣、没有造成税款损失，那么在司法实践中，可能不会作为犯罪处理，而是由税务机关给予行政处罚。三、结论与建议综上所述，虚开增值税发票罪中，开票人已纳税并不一定意味着不构成犯罪。是否构成犯罪，需要综合考虑行为人的主观故意、客观行为、是否造成税款损失等多个因素。如果您或您的企业面临类似的情况，我建议您：立即停止虚开行为：无论是否已经纳税，虚开发票都是违法的，应立即停止。咨询专业律师：寻求专业律师的帮助，对具体情况进行法律评估，以了解可能的法律后果和应对策略。配合税务机关调查：如果税务机关已经介入调查，应积极配合，提供真实、完整的交易记录和纳税情况，以证明自己的清白或减轻法律责任。希望以上分析能对您有所帮助。如果您还有其他问题或需要进一步的法律咨询，请随时告诉我。

虚开发票与职务侵占罪之间存在一定的关联，但并非所有虚开发票的行为都构成职务侵占罪。以下是对这一问题的详细解答：一、虚开发票与职务侵占罪的定义虚开发票：通常指的是开具与实际交易内容不符的发票，包括发票的金额、项目、数量等与实际交易不符。职务侵占罪：是指公司、企业或其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位的财物非法占为己有，且数额较大的行为。二、虚开发票与职务侵占罪的关系虚开发票作为手段：在某些情况下，行为人可能通过虚开发票的方式，虚构交易或支出，以便将单位资金非法占为己有。这种情况下，虚开发票是职务侵占罪的一种手段。并非必然关系：然而，并非所有虚开发票的行为都构成职务侵占罪。如果行为人虚开发票的目的是为了偷逃税款、骗取税收优惠或其他非法目的，而没有非法占有单位财物的故意和行为，那么这种行为就不构成职务侵占罪。三、如何判断虚开发票是否构成职务侵占罪要判断虚开发票是否构成职务侵占罪，需要综合考量以下几个因素：行为人的主观故意：行为人是否有非法占有单位财物的故意。如果行为人虚开发票的目的是为了非法占有单位资金，那么这种行为就更可能构成职务侵占罪。行为方式：行为人是否通过虚开发票的方式虚构了交易或支出，并以此为手段将单位资金占为己有。是否利用职务便利：行为人是否利用了其在单位中的职务便利来实施虚开发票和侵占财物的行为。数额大小：行为人侵占的财物数额是否达到职务侵占罪的立案标准。通常，职务侵占罪的立案标准会有一定的数额要求。四、实例分析以贵州省毕节市中级人民法院的一个案例为例，被告人赵某通过虚开发票和虚构支出的方式，将公司资金非法占为己有，数额巨大。同时，赵某还伪造了公司印章来实施这些行为。法院最终认定赵某构成职务侵占罪和伪造公司印章罪，并依法进行了数罪并罚。这个案例说明了虚开发票和职务侵占罪之间的关联，以及法院如何根据具体情况来定罪量刑。五、总结综上所述，虚开发票不一定构成职务侵占罪，需要综合考虑行为人的主观故意、行为方式、是否利用职务便利以及侵占的财物数额等因素来判断。如果行为人通过虚开发票的方式非法占有了单位财物，且数额达到立案标准，那么这种行为就可能构成职务侵占罪。

私自为他人虚开发票后出售，一般不构成职务侵占，而可能构成虚开发票罪等其他犯罪。以下从不同角度进行分析：一、职务侵占罪的构成要件职务侵占罪是指公司、企业或者其他单位的工作人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的行为。其构成要件包括：主体要件：必须是公司、企业或者其他单位的工作人员。主观要件：具有非法占有本单位财物的故意。客观要件：利用职务上的便利，实施了将本单位财物非法占为己有的行为。客体要件：侵犯了公司、企业或者其他单位的财产所有权。二、私自为他人虚开发票后出售的行为分析主体方面：如果行为人并非公司、企业或其他单位的工作人员，或者虽然具有该身份，但虚开发票的行为并非利用其职务上的便利，则不符合职务侵占罪的主体要件。主观方面：虚开发票后出售的行为，主观上通常是为了获取非法利益，而非非法占有本单位财物。因此，不符合职务侵占罪的主观要件。客观方面：虚开发票后出售的行为，并未直接侵犯公司、企业或其他单位的财产所有权。相反，它可能损害了国家的税收征管秩序和发票管理秩序。客体方面：虚开发票后出售的行为侵犯的客体主要是国家的税收征管秩序和发票管理秩序，而非公司、企业或其他单位的财产所有权。三、可能构成的犯罪私自为他人虚开发票后出售的行为，更可能构成的是虚开发票罪。根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，虚开发票罪是指违反发票管理规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的其他发票，情节严重的行为。四、法律建议立即停止违法行为：如果已经实施了私自为他人虚开发票后出售的行为，应立即停止，以避免进一步的法律风险。主动配合调查：如果已经被相关部门调查，应主动配合，如实陈述事实，争取从轻或减轻处罚。寻求法律帮助：如果面临法律纠纷或处罚，应及时寻求专业律师的法律帮助，以维护自己的合法权益。总结来说，私自为他人虚开发票后出售的行为一般不构成职务侵占罪，而可能构成虚开发票罪等其他犯罪。因此，建议遵守相关法律法规，不要从事任何违法行为。如果有任何法律问题，可以直接向我咨询。

以虚开普通发票为手段偷税，确实可能构成虚开发票罪。以下从多个角度对此问题进行详细分析：一、虚开发票罪的构成要件根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，虚开发票罪是指虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的其他发票，情节严重的行为。其构成要件主要包括：主观方面：行为人必须具有故意，即明知自己虚开发票的行为会造成国家税收的损失，仍然希望或放任这种结果的发生。客观方面：行为人实施了虚开发票的行为，即开具与实际经营业务情况不符的发票。这包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等行为。客体方面：虚开发票罪侵犯的客体是国家对税收征管和发票管理的制度。客观要件（情节严重）：虚开发票的情节必须达到严重的程度，这通常根据虚开发票的份数、金额、造成的税收损失等因素来综合判断。二、以虚开普通发票为手段偷税与虚开发票罪的关系行为手段：偷税行为可能通过多种手段实现，其中虚开发票是一种常见且严重的手段。当行为人以虚开普通发票为手段进行偷税时，其虚开发票的行为本身就符合虚开发票罪的客观构成要件。法律后果：如果行为人的虚开发票行为情节严重，达到了虚开发票罪的立案标准，那么其不仅可能面临税务机关的行政处罚（如罚款、滞纳金等），还可能构成虚开发票罪，承担刑事责任。三、具体案例与法律适用在实际案例中，法院会根据行为人的具体行为、虚开发票的份数、金额、造成的税收损失等因素来综合判断其是否构成虚开发票罪。例如，如果行为人虚开的普通发票金额巨大，且造成了国家税收的重大损失，那么其很可能被认定为构成虚开发票罪。四、法律建议遵守法律法规：企业和个人应严格遵守国家税收法律法规和发票管理制度，不得虚开发票或进行其他偷税行为。加强内部管理：企业应建立健全的财务管理制度，加强对发票的开具、使用和保管等环节的管理，防止内部人员利用虚开发票进行偷税。及时咨询专业律师：如果企业或个人对税收法律法规或发票管理制度存在疑问或困惑，应及时咨询专业律师或税务机关，以避免因不了解法律而触犯法律红线。综上所述，以虚开普通发票为手段偷税确实可能构成虚开发票罪。因此，建议企业和个人严格遵守国家税收法律法规和发票管理制度，避免触犯法律红线。如有任何疑问或困惑，请直接向我咨询。

为了套取报销费用而虚开增值税发票，这一行为确实构成犯罪。以下是从不同角度对此问题的详细分析：一、法律定性虚开增值税发票罪：根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成虚开增值税发票罪。这一罪名旨在打击那些通过虚开发票来非法获取税收利益的行为。在您所描述的情境中，为了套取报销费用而虚开增值税发票，显然属于虚开发票的行为，且目的在于非法获取报销款，这符合虚开增值税发票罪的构成要件。诈骗罪的可能性：如果虚开发票的行为同时满足了诈骗罪的构成要件，即以非法占有为目的，用虚构事实或者隐瞒真相的方法，骗取数额较大的公私财物，那么该行为也可能同时构成诈骗罪。在这种情况下，行为人可能面临数罪并罚的风险，即同时受到虚开增值税发票罪和诈骗罪的双重处罚。二、法律后果刑事处罚：对于虚开增值税发票罪，根据情节的严重程度，行为人可能面临有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金，甚至没收财产的刑事处罚。如果同时构成诈骗罪，那么处罚将更加严厉，可能面临更长的有期徒刑和更高的罚金。行政处罚与信用损失：除了刑事处罚外，行为人还可能面临税务机关的行政处罚，如罚款、没收违法所得等。此外，虚开发票的行为还会对行为人的个人信用造成严重影响，可能导致其在未来的经济活动中受到限制或排斥。三、实际案例与警示在实际司法实践中，已经有多起因虚开增值税发票而受到刑事处罚的案例。这些案例表明，法律对虚开发票的行为持零容忍态度，一旦查实，将依法严惩。因此，我强烈建议您不要尝试通过虚开发票来套取报销费用或其他非法利益。这种行为不仅违法，而且风险极高，一旦被发现，将面临严重的法律后果。四、建议与措施遵守法律法规：在经济活动中，务必遵守国家法律法规和税收政策，不要尝试通过非法手段来获取利益。加强内部管理：如果您是企业负责人或管理者，应加强对企业财务和发票管理的监督，确保所有经济活动都合法合规。及时咨询与纠正：如果您发现自己或他人存在虚开发票的行为，应及时向税务机关或公安机关报告，并积极配合调查和处理工作。同时，也可以咨询专业律师以获取更详细的法律建议和帮助。综上所述，为了套取报销费用而虚开增值税发票的行为确实构成犯罪，且可能面临严重的法律后果。因此，我建议您务必遵守法律法规，不要尝试通过非法手段来获取利益。如果您有任何法律问题或疑虑，可以直接向我咨询。

核心结论：他人为自己虚开增值税发票构成犯罪后，退赃退违法所得需根据具体情况，从主动退赃、配合司法机关退赃等方面进行操作，同时要注意退赃对量刑等方面的影响。以下是详细说明：主动退赃退违法所得确定退赃范围首先要明确哪些属于需要退还的赃款和违法所得。对于虚开增值税发票犯罪而言，赃款可能包括通过虚开发票骗取的国家的税款，违法所得可能是收取的开票手续费等不正当收入。例如，企业为了少缴税款，让他人为自己虚开增值税专用发票，骗取国家税款10万元，同时支付给开票方手续费2万元，那么这10万元税款和2万元手续费都属于需要退还的范围。要准确核算这些金额，可以依据财务账目、交易记录等相关证据来确定。如果对金额的确定存在疑问，可以寻求专业财务人员或律师的帮助。选择退赃方式直接退还国家税务机关：如果涉及骗取国家税款的情况，应将骗取的税款直接退还至国家税务机关指定的账户。在退还时，要按照税务机关的要求填写相关的退还申请表格，提供必要的证明材料，如虚开发票的复印件、税务申报记录等，以证明退还的税款与虚开发票行为相关。退还相关受损害方：如果违法所得是从其他企业或个人处获取的不当利益，如收取的开票手续费等，应直接退还给这些受损害方。同样需要保留好退还的凭证，如转账记录、收条等。保留退赃证据退赃过程中要保留好各种证据，如退款的银行转账凭证、税务机关或受损害方出具的收款收据等。这些证据在后续的司法程序中非常重要，可以证明自己已经主动退赃，有助于争取从轻或减轻处罚。配合司法机关退赃退违法所得在侦查阶段配合当公安机关对虚开增值税发票案件进行侦查时，如果被传唤或采取强制措施，应积极配合调查。如实向侦查人员说明虚开发票的情况，包括开票的时间、地点、金额、涉及的人员等信息。如果侦查机关要求退还赃款和违法所得，要按照要求及时退还。在这个阶段配合退赃，可能会被认定为有悔罪表现，对后续的取保候审、从轻处理等有一定的帮助。例如，犯罪嫌疑人在侦查阶段主动退还了全部骗取的税款和违法所得，公安机关可能会根据其悔罪表现，考虑对其取保候审。在审查起诉阶段配合案件进入审查起诉阶段后，检察机关会对案件进行全面审查。此时，要继续配合检察机关的工作，如实提供与退赃相关的情况和证据。可以向检察机关提交自己已经退赃的证明材料，表达自己认罪悔罪的态度。检察机关在量刑建议时，会将退赃情况作为一个重要的考量因素。如果退赃及时、彻底，检察机关可能会提出从轻或减轻处罚的量刑建议。在审判阶段配合在法院审判阶段，要按照法院的要求参加庭审，如实陈述退赃的情况。在法庭辩论环节，可以将自己主动退赃的行为作为从轻处罚的情节进行陈述和辩护。法院在判决时，会根据犯罪的事实、性质、情节和对于社会的危害程度，结合退赃等情况，依法作出公正的判决。如果退赃情况良好，法院可能会在法定刑幅度内从轻或减轻处罚。退赃对量刑等方面的影响从轻处罚根据我国刑法及相关司法解释的规定，对于犯罪后积极退赃，减少损害结果发生的，可以酌情从轻处罚。例如，在虚开增值税发票犯罪中，如果犯罪嫌疑人退还了大部分或全部骗取的税款和违法所得，法院在量刑时可能会在法定刑的基础上适当降低刑期或罚金数额。缓刑适用退赃情况也是判断是否适用缓刑的重要因素之一。如果犯罪情节较轻，有悔罪表现，没有再犯罪的危险，且宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响，同时已经积极退赃的，有可能被宣告缓刑。例如，一名初次犯罪的虚开增值税发票犯罪嫌疑人，虚开的税款数额较小，且在案发后主动退还了全部赃款和违法所得，法院可能会考虑对其适用缓刑。如果有进一步关于虚开增值税发票犯罪退赃退违法所得或其他法律方面的问题，可以直接向我咨询。

企业已缴税并不直接决定是否构成虚开发票罪，构成该罪的关键在于是否存在虚开发票的行为及主观故意，已缴税可能作为量刑情节考虑。以下从构成要件、与已缴税的关系、量刑情节三个角度详细分析：构成要件角度客观行为：虚开发票罪在客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，以及虚开普通发票的行为。虚开包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。例如，企业没有真实的货物交易或应税劳务，却为他人开具了增值税专用发票，或者让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票等。主观故意：行为人必须具有故意的主观心态，即明知自己没有真实的交易等业务，仍然实施虚开发票的行为，目的是为了获取非法利益，如骗取税款、获取手续费等。如果企业是因为疏忽大意或者对业务情况不了解而开具了与实际不符的发票，一般不构成该罪。与已缴税的关系角度企业已缴纳税款并不能否定其虚开发票行为的违法性。即使企业在虚开发票后按照虚开的金额缴纳了相应的税款，但这种行为仍然破坏了国家的发票管理制度和税收征管秩序。因为虚开发票会导致发票所反映的经济业务内容不真实，影响国家对经济活动的监管和税收的准确征收。例如，企业为了虚增业绩或者获取其他非法利益，虚开大量发票，虽然缴纳了税款，但这种行为仍然可能构成虚开发票罪。量刑情节角度已缴税作为从轻处罚情节：如果企业在虚开发票后主动补缴了应纳税款，并且在税务机关查处过程中积极配合，如实交代自己的违法行为，那么在量刑时可能会被作为从轻处罚的情节考虑。根据《刑法》及相关司法解释的规定，对于虚开发票罪，如果犯罪情节较轻，且有悔罪表现等从轻处罚情节的，可以依法从轻处罚。已缴税不影响犯罪构成：然而，已缴税并不影响虚开发票罪的犯罪构成。只要企业实施了虚开发票的行为，且主观上具有故意，就可能构成该罪。即使企业已经缴纳了税款，也不能改变其虚开发票行为的违法性质，仍然要承担相应的刑事责任。企业在经营过程中应当严格遵守国家的发票管理制度和税收法律法规，如实开具和取得发票，避免实施虚开发票等违法行为。如果企业存在相关疑问或面临法律风险，可以直接向我咨询。

关于您提出的“虚开发票缴税了是否构成犯罪”的问题，我可以明确地告诉您，虚开发票即使缴税了，也仍然可能构成犯罪。以下是对此问题的详细解答：一、虚开发票的定义与行为方式虚开发票罪是指为牟取非法利益，虚构或伪造国家税务机关统一印制的增值税专用发票、普通发票或其他票据，且情节严重的行为。这包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为方式。无论是经税务机关监制的真发票，还是伪造的假发票，只要存在上述虚开行为，均可能构成犯罪。二、虚开发票的罪名与量刑标准虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪：根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开此类发票将依据虚开的税款数额和情节严重程度进行量刑。情节较轻的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。虚开发票罪（针对非专用发票）：根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，虚开除增值税专用发票及用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的普通发票，若情节严重，将处以二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金。情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。三、缴税并不能免除虚开发票的刑事责任即使您在虚开发票后缴纳了税款，这并不能免除您因虚开发票而可能承担的刑事责任。因为虚开发票行为本身已经违反了国家的税收管理秩序和市场经济秩序，造成了国家税款的流失或可能流失，这是法律所不能容忍的。四、情节严重的认定 “情节严重”一般是指虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上等情形。但具体的认定标准在不同地区可能存在一定差异，需结合当地司法实践进行判断。不过，无论虚开金额大小，只要存在虚开行为，且情节达到一定程度，就可能构成犯罪。五、法律建议鉴于虚开发票的严重后果，我建议您严格遵守相关法律法规，增强法律意识，杜绝虚开发票行为。同时，建议您建立健全的财务管理制度，确保发票的真实性和合法性。如果您或您的企业存在疑似虚开发票的行为，应尽快咨询专业法律人士，并配合相关调查，以减轻可能的法律责任。综上所述，虚开发票即使缴税了，也仍然可能构成犯罪。因此，务必遵守相关法律法规，依法纳税，避免触碰法律底线。

虚开发票罪的成立并不以税务部门的认定和征收为前提，也不以是否缴纳税款为构成要件。以下是对这一问题的详细分析：一、虚开发票罪的构成要件虚开发票罪，根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，是指虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的其他发票，情节严重的行为。其构成要件主要包括：主观方面：行为人必须具有故意，即明知自己虚开发票的行为会发生危害社会的结果，并且希望或者放任这种结果发生。客观方面：行为人实施了虚开发票的行为，即违反发票管理规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票以外的其他发票。这里的“虚开”包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等行为。情节严重：虚开发票的行为必须达到情节严重的程度，才能构成犯罪。情节严重的标准通常根据虚开的税款数额、虚开发票的份数、造成的后果等因素来综合判断。二、税务部门认定与征收与虚开发票罪的关系税务部门认定：税务部门对发票的认定，主要是基于发票的真实性、合法性以及是否符合税收法规的规定。然而，虚开发票罪的成立并不依赖于税务部门的认定。即使税务部门尚未对虚开的发票进行认定，或者认定结果尚未出来，只要行为人的行为符合虚开发票罪的构成要件，就可以构成犯罪。税款征收：税款征收是税务部门根据税收法规对纳税人应纳税款进行征收的行为。虚开发票罪的成立也不以是否缴纳税款为构成要件。即使行为人虚开了发票但并未实际缴纳税款，或者税务部门尚未进行税款征收，只要行为人的行为符合虚开发票罪的构成要件，同样可以构成犯罪。三、虚开发票罪的法律后果一旦构成虚开发票罪，行为人将面临刑事处罚。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，虚开发票罪情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。四、建议与提醒遵守税收法规：企业和个人应严格遵守税收法规，不得虚开发票或进行其他违法税收行为。加强内部管理：企业应建立健全的发票管理制度，加强对发票的开具、使用、保管等环节的监督和管理，防止虚开发票行为的发生。及时咨询专业律师：如果面临虚开发票等税收法律问题，应及时咨询专业律师，了解自己的权利和义务，避免不必要的法律风险。如果您有任何关于虚开发票罪或其他经济纠纷、公司事务方面的法律问题，都可以直接向我咨询，我会为您提供专业、全面的法律解答。