生育津贴的平均工资计算是基于税前工资。以下是对此结论的详细解释：

1. 法律依据：根据《中华人民共和国社会保险法》及相关规定，生育津贴的计算依据是职工所在用人单位上年度职工月平均工资。这里所说的“月平均工资”通常指的是税前工资，即未扣除个人所得税、社会保险费等费用之前的工资。

2. 税前与税后的区别：税前工资是指职工在缴纳个人所得税、社会保险费等费用之前的工资总额；而税后工资则是扣除这些费用后实际到手的工资。在计算生育津贴时，使用的是税前工资，因为生育津贴是由社会保险机构按照法律规定发放的，其计算基础应与职工的实际工资水平相符。

3. 实际操作：在实际操作中，用人单位在申报职工生育津贴时，会按照职工上年度的税前工资水平进行申报。社会保险机构在审核并发放生育津贴时，也是基于这一税前工资水平进行计算的。

综上所述，生育津贴的平均工资计算是基于税前工资。如有更多关于生育津贴或其他法律方面的问题，欢迎随时向我咨询。