三个子女由其中二个子女平均分摊赡养老人个税扣除时，建议签订书面协议。具体分析如下：
- 法律要求与实务操作
根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二十二条，赡养老人专项附加扣除的分摊方式需由赡养人均摊或约定分摊，且约定分摊需签订书面分摊协议。虽然法律未明确规定未签订书面协议的后果，但实务中税务机关可能要求提供书面证明以确认分摊比例的合法性。若未签订协议，可能面临以下风险：
- 税务机关不认可分摊比例，导致无法享受扣除或需补缴税款；
- 子女间因分摊比例产生争议时，缺乏书面证据支持自身主张。
- 书面协议的核心内容
书面协议应明确以下事项：
- 被赡养老人信息（姓名、身份证号、与赡养人关系）；
- 分摊方式（平均分摊或具体比例）；
- 分摊期限（如按年、按月或长期）；
- 子女签名及日期。
协议无需公证，但需确保所有参与分摊的子女签字确认，以体现自愿性。
- 未签订协议的替代方案
若子女间信任度较高，可暂时通过口头约定分摊，但需保留以下证据以备税务核查：
- 银行转账记录（证明实际支付赡养费）；
- 家庭会议记录或聊天记录（体现分摊意愿）；
- 其他子女出具的书面声明（确认分摊比例）。
但需注意：替代方案的证明力较弱，若发生争议或税务核查，可能无法有效维护权益。
- 实务建议
- 优先签订书面协议：避免后续纠纷，确保扣除合法性；
- 协议留存：将协议原件交税务机关备案，或由子女各持一份；
- 动态调整：若分摊比例或子女情况变化，需及时更新协议并重新备案。
如有其他赡养老人个税扣除或家庭财产分配问题，可直接向我咨询。