拖欠的工资在发放时，原则上需要依法扣税，但具体扣税情况需根据个人所得税法及相关政策规定来确定。以下是对这一问题的详细分析：
一、个人所得税的缴纳原则与纳税义务的产生
根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条，工资、薪金所得是个人所得税的应税项目之一。这意味着，无论工资是否按时发放，只要劳动者取得了工资性质的收入，就产生了个人所得税的纳税义务。因此，拖欠的工资在发放时，仍需依法履行个税缴纳义务。
二、拖欠工资时的税务处理
纳税时间：
- 一般情况下，个人所得税在实际发放工资时由支付单位代扣代缴。若工资被拖欠，未实际发放的期间劳动者暂不缴纳个人所得税。例如，若公司应在每月15日发放上月工资，但3月份的工资拖欠至6月份才发放，则该笔工资的个人所得税应在6月份发放时由公司代扣代缴。
税务计算：
- 当拖欠的工资一次性发放时，税务部门会将这些工资视为一次性收入进行税务处理。劳动者需将一次性发放的工资合并计算，并依据年度综合所得来计算个人所得税。具体计算方法为：将一次性发放的工资总额减去费用扣除标准（如六万元，具体根据年度情况调整），再减去专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，即为应纳税所得额。然后，根据应纳税所得额确定适用的个人所得税税率，计算应纳税额。
三、特殊情况下的税务处理
收入未达到纳税标准：
- 如果劳动者月收入低于个人所得税起征点（目前为5000元/月），或在扣除专项扣除、专项附加扣除等后应纳税所得额为负数，则拖欠工资发放时不需缴纳个人所得税。
多预缴税款可申请退税：
- 若之前已按正常情况预缴了个人所得税，而后续发放拖欠工资导致累计收入适用税率变化，使得预缴税款多于实际应纳税额，纳税人可在年度汇算清缴时申请退税。
政策减免：
- 在特定时期或情况下，政府可能出台税收减免政策。如拖欠工资的发放符合这些政策条件，可按政策规定享受减免，无需扣税。例如，某些地区或行业在特定时期可能对特定类型的收入给予税收减免优惠。
四、维权途径与个税调整
维权途径：
- 劳动者应与用人单位就拖欠工资及由此产生的个税问题进行协商。
- 协商无果时，可向当地劳动行政部门投诉，请求其介入处理。
- 若问题仍无法解决，劳动者可依法申请调解、仲裁或提起诉讼，维护自己的合法权益。
个税调整：
- 在解决拖欠工资问题后，如果确实因拖欠工资导致个税多扣，劳动者可以向税务机关申请调整个税缴纳记录，确保个税缴纳与实际情况相符。
五、举例说明
假设某劳动者月工资为8000元，公司拖欠了3个月工资后一次性发放24000元。在计算个人所得税时，会按照累计预扣法计算，平均到每月8000元，扣除每月5000元的基本减除费用以及专项扣除（如社保、公积金等）后，计算出每月应纳税额，再累计计算3个月总的应纳税额进行扣税。如果劳动者有专项附加扣除（如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等），还可以在计算应纳税所得额时进行扣除，从而减少应纳税额。
综上所述，拖欠的工资在发放时原则上需要依法扣税，但具体扣税情况需根据个人所得税法及相关政策规定来确定。劳动者在面临拖欠工资问题时，应积极通过协商、投诉、法律途径等方式维护自己的权益，并在必要时申请个税调整。如有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请随时向我咨询。