虚开发票即使未造成税款流失，仍可能构成违法甚至犯罪，但具体法律后果需结合虚开发票的类型、金额、情节等因素综合判断。以下从行政责任和刑事责任两个角度展开分析：

1. 行政责任层面

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条，任何单位和个人不得为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票（即虚开发票），包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。
即使未造成税款流失，税务机关仍可依据《发票管理办法》第三十五条对虚开发票行为进行处罚，具体包括：

• 没收违法所得；
  
• 虚开金额在1万元以下的，可并处5万元以下罚款；
  
• 虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下罚款；
  
• 构成犯罪的，依法追究刑事责任。
  

关键点：行政处罚的触发不依赖税款流失结果，只要存在虚开行为即可能被处罚。

2. 刑事责任层面

虚开发票行为可能涉及《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的虚开发票罪，其构成要件包括：

• 行为要件：虚开普通发票（如增值税普通发票、营业税发票等）；
  
• 情节要件：虚开发票票面金额需达到“情节严重”标准（通常为40万元以上，或虚开发票100份以上且票面金额20万元以上）；
  
• 结果要件：不要求实际造成税款流失，只要虚开行为本身具有社会危害性即可构成犯罪。
  

量刑标准：

• 情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；
  
• 情节特别严重的（如虚开发票金额500万元以上），处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
  

例外情形：若虚开发票金额较小、未达到刑事立案标准，或存在自首、立功等法定从轻情节，可能仅承担行政责任而不追究刑事责任。

3. 实务建议

• 自查整改：若已存在虚开发票行为，应立即停止并主动向税务机关说明情况，争取从轻处理；
  
• 证据留存：保留与实际业务相关的合同、付款凭证等材料，证明发票开具的合理性；
  
• 合规培训：加强企业财务人员对发票管理法规的学习，避免因无知或疏忽导致违法。
  

总结：虚开发票的违法性不以税款流失为前提，行政处罚与刑事追责均可能独立存在。建议企业严格遵守发票管理规定，如有疑问可直接向我咨询具体风险点。