在合同未收到款项的情况下，一般不建议直接开具发票，但若基于合同约定或商业惯例必须开票，需谨慎处理并确保符合税法规定，同时采取风险防控措施。 以下从不同角度展开分析：
一、从合同履行与发票开具的逻辑关系看
合同未收款不必然影响开票义务
根据《发票管理办法》第十九条，销售商品、提供服务的单位和个人，在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据时，应开具发票。若合同明确约定“先票后款”（即买方在收到发票后支付款项），则卖方需按约定开票，此时开票与收款时间分离，但需确保合同条款合法有效（如未违反《民法典》关于合同效力的强制性规定）。
未收款时开票的风险
- 税务风险：若开票后长期未收款，可能被税务机关认定为“虚开发票”（如无实际资金流动），需承担补税、罚款等责任。
- 民事风险：买方可能以“已收到发票”为由主张已履行付款义务，引发付款纠纷。
二、从实务操作角度的建议
若合同约定“先票后款”
- 操作步骤：
（1）在合同中明确约定“卖方开具发票后，买方应在X日内支付款项”，并约定逾期付款的违约责任（如违约金、利息等）；
（2）开票时备注“未收款”或附说明文件，留存送货单、验收单等证明交易真实性的材料；
（3）定期跟进付款进度，若买方逾期未付，及时发送催款函并保留证据。
- 法律依据：根据《民法典》第五百七十七条，买方未按约付款构成违约，卖方可要求其继续履行或赔偿损失。
若合同未约定开票时间
- 建议优先协商：与买方沟通，要求其先支付部分款项或提供担保后再开票；
- 拒绝开票的合理性：若买方拒绝付款且无合理理由，卖方可依据《民法典》第五百二十五条（同时履行抗辩权）拒绝开票，直至买方履行付款义务。
三、特殊情形处理
买方要求预开发票
- 若买方以“财务流程需要”为由要求预开发票，需谨慎评估其信用风险。可要求买方提供预付款或第三方担保（如银行保函），并在合同中明确“预开发票不视为付款完成，买方仍需按约支付款项”。
已开票但未收款的处理
- 税务处理：根据《增值税暂行条例》，纳税义务发生时间为“收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天”，即使未收款，也需按开票金额申报增值税；
- 民事救济：立即向买方发送书面催款通知，并保留邮寄凭证；若买方仍不付款，可在3年诉讼时效内提起诉讼或申请仲裁。
四、风险防控措施
- 合同条款设计：在合同中明确约定“开票与付款无关，买方需按约独立履行付款义务”，避免因开票行为被认定为付款完成；
- 证据留存：保存合同、送货单、验收单、催款函等全部交易文件，形成完整证据链；
- 税务合规：确保开票内容与实际交易一致，避免虚开发票的行政或刑事责任。
总结：合同未收款时开票需结合合同约定、商业惯例及风险防控综合判断。若必须开票，务必通过合同条款明确权利义务，并留存交易证据；若买方拒绝付款，可依法行使抗辩权或通过诉讼维权。如有具体合同条款或交易细节需进一步分析，可直接向我咨询。