竣工结算需要上级审批的法律效力，主要取决于合同约定、法律规定以及审批行为的合法性，具体分析如下：

1. 合同约定优先
   若建设工程施工合同中明确约定“竣工结算需经上级审批后生效”，则该条款具有法律约束力。此时，上级审批是结算文件生效的必要条件，未经审批的结算文件对双方不产生最终约束力。但需注意：

   • 审批条款若显失公平（如无限期拖延审批），可能被认定为无效；
     
   • 若合同未约定审批期限，承包人可催告发包人在合理期限内完成审批，逾期未答复的视为认可结算文件（《建设工程司法解释一》第21条）。

2. 法律规定补充
   即使合同未约定审批，若涉及国有资金投资项目，根据《基本建设财务规则》等规定，竣工结算需经财政部门或上级主管部门审核。此时：

   • 审批是法定程序，但审批结果仅影响工程价款的支付流程，不改变承包人完成工程的事实；
     
   • 若审批结果与承包人报送的结算金额不一致，双方可协商或通过诉讼、仲裁解决争议。

3. 审批行为的合法性
   上级审批需满足以下条件才具有法律效力：

   • 主体合法：审批人需具有合同约定或法律授权的审批权限；
     
   • 程序合法：审批需在合同约定的期限内完成，且不得存在恶意拖延、滥用职权等行为；
     
   • 内容合法：审批结果需基于客观事实和合理依据，不得随意扣减工程款。

实务建议：

• 承包人应在合同中明确审批期限及逾期后果，避免因审批拖延影响收款；
  
• 发包人应依法依规审批，避免因程序瑕疵导致审批结果被否定；
  
• 双方均可保留审批过程中的沟通记录，作为争议解决的证据。
  

如有具体合同条款或审批争议，可进一步向我提供细节，我会结合案例为您详细分析。