虚开发票真实交易进项不需要转出的法律依据-李胜春律师

虚开发票真实交易进项不需要转出的法律依据-李胜春律师｜法行宝

2025-09-05 经济纠纷

针对您提出的“虚开发票但存在真实交易时，进项是否需要转出”的问题，我们可以从以下几个方面进行详细分析：

首先，要明确的是，如果交易是真实的，且发票的开具符合相关规定，那么受票方通常不需要进行进项转出。这一点有明确的法律依据作为支撑。

法律依据

国家税务总局公告： 2014年，国家税务总局颁布了《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》。该公告明确指出，如果纳税人向受票方销售了货物或提供了应税劳务、服务，并收取了款项或取得了索取销售款项的凭据，同时按规定开具了与交易内容相符的增值税专用发票，且该发票是纳税人合法取得并以自己名义开具的，那么这种情形不属于对外虚开增值税专用发票。受票方取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。
增值税暂行条例：根据增值税暂行条例第八条的规定，纳税人购进货物、劳务等支付或负担的增值税额，为进项税额。其中明确提到，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，是准予从销项税额中抵扣的。您公司的情形，如果完全符合这一规定，那么就没有理由进行进项转出。

实际交易中的责任划分

受票方的责任：在交易过程中，受票方并没有义务去监督开票方是否虚开了进项。受票方的核心责任是确保自己取得的发票是基于真实交易，并且发票内容与交易内容相符。受票方没有能力，也没有法律义务去核实开票方的所有进项是否真实。
税务局的责任：税务局作为税收管理的主体，有义务和能力去监督开票方是否虚开了进项。如果开票方存在虚开行为，税务局应当对其进行查处，而不是将责任转嫁给受票方。

举例说明

以您提到的商场买衣服为例：如果您在商场购买了衣服，并将钱交给了收银员，但收银员私吞了这笔钱，商场老板不能因此要求您退回衣服。同样地，如果开票方虚开了进项但未缴纳税款，税务局不能因此要求您公司进行进项转出。这是因为您公司已经完成了支付义务，并且取得了基于真实交易的合法发票。

结论

综上所述，如果交易是真实的，且发票的开具符合国家税务总局的公告和增值税暂行条例的规定，那么受票方不需要进行进项转出。开票方虚开进项的行为是其自身的违法行为，与受票方无关。受票方在取得合法发票并完成支付义务后，有权依法抵扣进项税额。

针对您提出的“虚开普通发票不以骗税为目的的法律依据”这一问题，以下是我为您提供的详细解答：一、虚开发票的定义与性质虚开发票，指的是不如实开具发票的一种舞弊行为。这种行为可能涉及虚构交易事项、虚报商品名称、数量、单价或金额等，甚至利用关系代开发票。虚开发票不仅违反了发票管理制度，而且其目的并不局限于偷税漏税，还可能出于增加成本、减少利润、骗取补贴等多种原因。虚开发票的判定关键在于发票上的内容与实际经营业务是否一致。二、法律规定与司法解释刑法规定：根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，以及虚开本法规定以外的其他发票（包括普通发票），若情节严重，都将面临刑事处罚。这些处罚包括但不限于有期徒刑、拘役、管制以及罚金等。若单位犯有虚开发票罪，除对单位判处罚金外，还将对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行相应的处罚。司法解释与行政法规：最高人民法院的相关解释明确了虚开增值税专用发票的具体情形，这些情形同样适用于普通发票的虚开判断，如没有货物购销或应税劳务而开具发票、开具数量或金额不实的发票等。《中华人民共和国发票管理办法》也明确规定了虚开发票的行政处罚措施，包括罚款、没收违法所得等。三、不以骗税为目的的虚开发票行为同样违法需要强调的是，即使虚开发票的行为不以骗税为目的，也仍然可能构成犯罪并受到相应的法律处罚。因为虚开发票行为本身就违反了发票管理制度，破坏了税收征管秩序，可能导致税款流失，增加税收征管的难度和成本。同时，它还可能影响经济运行秩序，扭曲市场主体的经营业绩和财务状况，误导投资者和债权人决策，破坏市场公平竞争环境。四、应对措施与建议企业角度：企业应建立健全内部发票管理制度，加强对发票开具、使用、保管等环节的管理和监督。提高员工的法律意识和风险防范意识，确保发票的真实性和合法性。监管角度：税务机关等相关部门应加强发票监管力度，利用信息化技术手段进行实时监控和分析。及时发现和查处虚开发票行为，加强与其他部门的协作配合，形成合力打击虚开发票的违法行为。综上所述，不以骗税为目的的虚开发票行为同样具有严重的法律后果。企业和个人在经营活动中应严格遵守相关法律法规和发票管理制度，避免触犯法律红线，确保经济活动的合法性和规范性。

取得虚开发票，即便进项转出不产生税款，仍可能被定性为偷税。以下从不同角度进行分析：偷税的定性依据根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。取得虚开发票，本质上属于在帐簿上多列支出的行为，即使通过进项转出调整后不产生税款，但该行为本身已经违反了税收法律法规，破坏了税收征管秩序，因此，税务机关有权根据该条款对纳税人进行定性处罚。进项转出与偷税定性的关系进项转出是税务处理中的一个环节，它指的是将原本已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出，不再用于抵扣销项税额。然而，进项转出并不改变取得虚开发票这一违法事实。即使纳税人通过进项转出调整了税款，使得当期不产生税款，但税务机关在查处时，仍然会关注纳税人是否存在偷税的故意和行为。如果纳税人明知是虚开发票而取得，并试图通过进项转出等方式逃避税务监管，那么这种行为仍然可能被定性为偷税。可能的法律后果行政处罚：根据税收征收管理法的规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。这意味着，即使纳税人通过进项转出调整后不产生税款，但仍然可能面临罚款等行政处罚。刑事责任：在严重的情况下，如果纳税人的偷税行为构成犯罪，还可能面临刑事责任的追究。根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。建议与提醒合规经营：纳税人应严格遵守税收法律法规，确保所有发票的取得和使用都合法合规。避免取得虚开发票等违法行为，以免给自己带来不必要的法律风险和损失。及时自查：如果纳税人发现自己存在取得虚开发票等违法行为，应及时进行自查并主动向税务机关报告。通过自查和报告，可以争取从轻或者减轻处罚的机会。咨询专业律师：在处理涉及税收法律问题时，纳税人可以咨询专业律师的意见。律师可以根据纳税人的具体情况提供针对性的法律建议和帮助，确保纳税人的合法权益得到保障。总之，取得虚开发票即使进项转出不产生税款，仍可能被定性为偷税。纳税人应严格遵守税收法律法规，确保合规经营，并在遇到问题时及时咨询专业律师的意见。

虚开发票是严重违反国家税收征管制度的行为，它不仅破坏了税收的公平性和秩序，还可能导致国家税款的流失。针对虚开发票，我国法律有明确的规定和相应的处罚措施。以下是对虚开发票法律依据的详细解答：一、虚开发票的行为界定根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，虚开发票的行为主要包括以下几种情况：为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。二、虚开发票的法律依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条：明确禁止任何单位和个人进行上述虚开发票的行为。它强调了开具发票应当遵循的原则，即按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。第三十五条：对虚开发票行为设定了行政处罚标准。具体为：虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。《中华人民共和国刑法》第二百零五条：规定了虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的刑事责任。根据虚开的税款数额和情节严重程度，可处以有期徒刑、拘役、罚金等刑罚，最高可至无期徒刑，并可能没收财产。单位犯此罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法处罚。第二百零五条之一：针对虚开除增值税专用发票以外的其他发票的行为，也规定了相应的刑事责任。情节严重的可处以有期徒刑、拘役、管制或罚金等刑罚，情节特别严重的，处罚更为严厉。单位犯此罪的，同样对单位判处罚金，并对相关责任人员依法处罚。三、虚开发票的法律后果虚开发票的法律后果包括行政处罚和刑事处罚两个方面：行政处罚：税务机关将没收违法所得，并根据虚开金额的大小处以相应罚款。这是依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条的规定进行的。刑事处罚：如果虚开发票行为涉嫌犯罪，如虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，且虚开税款数额达到一定标准，则可能触犯刑法，面临有期徒刑、拘役、罚金甚至无期徒刑等刑罚。四、实际应用中的建议在实际操作中，各单位和个人应严格遵守发票管理规定，确保发票的真实性和合法性。对于疑似虚开发票的情况，应及时向税务机关报告并配合调查。同时，建议企业加强内部控制和财务管理，建立完善的发票管理制度，防范因虚开发票而导致的法律风险和经济损失。综上所述，虚开发票行为是严格被法律禁止的，并伴随着严重的法律后果。因此，我们必须高度重视发票管理的合规性，确保所有发票活动都符合法律法规的要求。

关于您提出的“虚开发票进项转出了还要判刑吗”这一问题，这确实是一个涉及法律复杂性的问题，需要我们从多个角度来综合考量。首先，我们要明确的是，虚开发票本身是一种违法行为，无论是否进行了进项转出，都不能改变其违法的本质。根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，虚开发票（包括增值税专用发票及其他发票）情节严重的，将面临二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金的处罚；情节特别严重的，则处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。对于单位犯罪，还会对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法进行处罚。接下来，我们具体分析进项转出这一行为。进项转出通常是在企业发现之前取得的发票存在问题（如虚开、不合规等）时，为了符合税法规定，将之前已经抵扣的进项税额转出的一种操作。然而，这种操作并不能消除虚开发票的违法性。即使进行了进项转出，如果虚开发票的行为已经被税务机关或司法机关认定，那么相关责任人仍然可能面临法律的制裁。在量刑时，法院会综合考虑多个因素，包括但不限于虚开的发票份数、金额、造成的国家税款损失、犯罪嫌疑人的认罪态度、是否有自首、立功、坦白、认罪认罚、积极退赃退赔等从轻、减轻处罚情节，以及是否存在累犯、教唆未成年人犯罪等从重处罚情节。因此，即使进行了进项转出，如果虚开发票的行为被认定，相关责任人仍然有可能面临刑事处罚。具体的判刑结果将取决于上述多种因素的综合考量。最后，我建议您如果面临这样的问题，尽快咨询专业律师。律师将根据您的具体情况，结合相关法律法规和司法解释，为您提供准确的法律分析和建议，帮助您更好地了解可能的法律后果，并争取最有利的处理结果。

结论前置：虚开发票进项税额转出后，法院的处理方式需结合具体案情，通常涉及刑事处罚、行政处罚及民事责任承担，具体如下：刑事处罚：虚开发票罪的认定与量刑根据《刑法》第205条，虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成虚开发票罪。法院处理时：定罪标准：以虚开税款数额或造成国家税款损失数额为核心。例如，虚开税款数额1万元以上或致使国家税款被骗取5000元以上，即达刑事立案标准。量刑幅度：一般情节：处3年以下有期徒刑或拘役，并处2万-20万元罚金；数额较大或有其他严重情节（如虚开税款数额10万元以上）：处3-10年有期徒刑，并处5万-50万元罚金；数额巨大或有其他特别严重情节（如虚开税款数额50万元以上）：处10年以上有期徒刑或无期徒刑，并处5万-50万元罚金或没收财产。进项税额转出的影响：若企业已将虚开发票的进项税额转出（即未实际抵扣税款），可能作为从轻处罚情节，但不影响定罪，仅可能减少量刑幅度。行政处罚：税务机关的追缴与罚款即使进项税额已转出，税务机关仍可能对虚开行为进行行政处罚：追缴税款：要求企业补缴因虚开发票可能涉及的增值税、企业所得税等；罚款：根据《税收征收管理法》第63条，对偷税行为处不缴或少缴税款50%至5倍罚款；滞纳金：从税款滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。信用惩戒：将企业列入税收违法“黑名单”，限制高消费、出境等。民事责任：合同无效与赔偿若虚开发票涉及民事合同：合同效力：根据《民法典》第154条，以虚开发票为目的的合同可能被认定为恶意串通损害国家利益，合同无效；赔偿义务：企业需向合同相对方承担违约责任（如赔偿损失），或因合同无效返还已收款项。进项税额转出的法律意义税务合规层面：转出行为表明企业未实际骗取税款，可能减少税务机关的处罚力度；刑事辩护层面：可作为辩护人主张“未造成国家税款损失”的依据，但需结合其他证据（如发票流向、资金回流等）综合判断。实务建议主动补缴税款：若发现虚开发票，应立即转出进项税额并补缴税款，争取从轻处理；配合调查：积极配合税务、司法机关调查，提供完整账目资料；法律程序：在刑事诉讼中，可委托律师提出“未造成税款损失”“主观恶性较小”等辩护意见。如有具体案情或证据材料，可直接向我咨询，我将结合细节进一步分析。

虚开发票的已纳税款不得退还，这一规定主要基于我国税收法律对于虚开发票行为的否定性评价及相应法律后果的设定。具体法律依据及分析如下：《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款的规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。该办法第三十七条进一步规定，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。分析：虽然该办法未直接规定“已纳税款不得退还”，但通过对虚开发票行为的严厉处罚，体现了法律对虚开发票行为的否定态度。在此基础上，可以合理推断，对于虚开发票行为所涉及的已纳税款，法律并不支持退还，因为这相当于对违法行为的某种“补偿”或“认可”，与法律精神相悖。《中华人民共和国税收征收管理法》的相关原则税收征收管理法强调税收的法定性、公平性和无偿性。其中，无偿性意味着国家征税后，税款即成为国家财政收入，不再直接返还给纳税人。对于虚开发票行为，由于其本身违反了税收法律的强制性规定，破坏了税收的公平性和法定性，因此，从税收征收管理法的原则出发，也不应支持对虚开发票行为所涉及的已纳税款进行退还。虚开发票行为的法律性质虚开发票行为本质上是一种违法行为，它扰乱了正常的税收秩序，损害了国家的税收利益。对于这种行为，法律不仅不予保护，反而会给予严厉的制裁。因此，从法律性质上讲，虚开发票行为所涉及的已纳税款也不应得到退还。这既是法律对违法行为的一种否定性评价，也是维护税收秩序和公平性的必然要求。总结来看，虚开发票的已纳税款不得退还，这一规定有着充分的法律依据和合理的法律逻辑。它体现了法律对虚开发票行为的严厉打击态度，以及维护税收秩序和公平性的坚定立场。如果您在虚开发票方面有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请随时向我咨询。

虚增收入虚开发票在某些情况下确实可能构成犯罪，因此一般应当追究刑事责任，而非不追究。不过，如果行为人有相关从轻、减轻或免除处罚的情节，可能不会被追究刑事责任。以下是对此问题的详细分析：一. 虚开发票的一般刑事责任虚开发票，包括虚增收入的发票，通常属于违法行为，并可能触犯《中华人民共和国刑法》的相关规定。依据该法，对于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为，将可能面临三年以下有期徒刑、拘役、罚金等刑罚，情节严重者甚至可能面临更重的刑罚。二. 可能不追究刑事责任的情形尽管虚开发票一般应追究刑事责任，但在某些特定情况下，如果行为人具有从轻、减轻或免除处罚的情节，可能不会被追究刑事责任。这些情节可能包括：自首：如果行为人在犯罪后主动投案，并如实供述自己的罪行，可能构成自首，从而得到从轻或减轻处罚。立功：如果行为人在犯罪后有揭发他人犯罪行为、提供重要线索等立功表现，也可能得到从轻或减轻处罚。情节轻微：如果虚开发票的行为情节轻微，且没有造成严重的税收损失或社会危害，可能不会被追究刑事责任，或者只给予行政处罚。然而，这些情形并不构成“不追究刑事责任”的法律依据，而是可能在具体案件中作为量刑情节被考虑。真正决定是否追究刑事责任的，是司法机关根据案件的具体事实和法律规定作出的判断。三. 我的观点我认为，虚增收入虚开发票是严重的违法行为，通常应当追究刑事责任。虽然存在某些可能不追究刑事责任的情形，但这些情形并不构成普遍的法律依据。因此，企业和个人应严格遵守相关税法规定，避免涉及此类违法行为，以免承担沉重的法律后果。如有进一步需要，您可以继续咨询我。

虚开发票立案前已进项转出的行为定性需结合具体情节，一般可能涉及以下两种情形：若进项转出行为系主动补救且无其他违法故意，可能减轻或免除行政处罚，但刑事责任仍需结合主观故意判断根据《税收征收管理法》第六十三条，纳税人虚开发票用于偷逃税款的，税务机关可追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。若行为人在立案前主动将虚开发票对应的进项税额转出（即从可抵扣进项中剔除），且能证明其无偷逃税款的主观故意（如因财务疏忽误开、及时纠正等），税务机关可能认定其情节轻微，依据《行政处罚法》第三十三条“首违不罚”或“轻微不罚”原则，不予行政处罚。但需注意，刑事责任（如虚开发票罪）的认定需以“主观故意”为核心。若行为人明知虚开发票仍实施，即使后续转出进项，仍可能因“以其他手段骗取国家税款”被追究刑事责任。例如，行为人通过虚开发票虚构交易、套取资金，转出进项仅是掩盖手段，则仍构成犯罪。若进项转出系被动纠正或存在其他违法目的，可能同时承担行政与刑事责任若行为人因被税务机关检查、举报等外部压力被迫转出进项，或转出进项后仍通过其他方式（如隐瞒收入、伪造凭证）偷逃税款，则其主观恶性未消除，税务机关可依据《税收征收管理法》第六十三条全额追缴税款、滞纳金，并处高额罚款。刑事方面，根据《刑法》第二百零五条，虚开发票罪的成立不要求实际造成国家税款损失，只要行为人实施了“为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开”的行为，且数额较大（如虚开税款数额1万元以上或致使国家税款被骗取5000元以上），即构成犯罪。此时，进项转出行为可能被认定为“犯罪后的补救措施”，不影响犯罪成立，但可作为量刑情节（如从轻处罚）考虑。实务建议：行为人应保留进项转出的完整证据（如转出凭证、税务申报记录、情况说明等），证明其无偷逃税款的主观故意。若涉及刑事风险，需结合虚开发票的金额、次数、目的等综合判断。例如，虚开发票用于个人消费、套现等非经营目的，即使转出进项，仍可能被认定为“以骗取税款为目的”，构成犯罪。税务处理与刑事责任独立评价，行政不处罚不等于刑事不追责，需同步评估法律风险。结论：虚开发票立案前已进项转出的定性需以“主观故意”为核心，结合转出动机、行为连贯性、税款损失等综合判断。行为人应主动配合调查，提供完整证据链，以降低法律风险。如有具体案件，可进一步提供细节，我将结合证据材料深入分析。