拖欠工资一次性发放是否需要扣税，取决于发放的工资总额是否超过了个税起征点以及是否存在其他应税所得。以下是对此问题的详细分析：
个税起征点与税率：
- 根据现行税法规定，个人所得税的起征点（即免征额）为每月5000元（或每年6万元）。这意味着，如果一次性发放的工资总额（在考虑了各项扣除后）未超过这个数额，则不需要缴纳个人所得税。
- 如果超过起征点，则需要按照相应的税率缴纳个人所得税。税率根据工资总额的不同区间而有所差异，从3%到45%不等。
一次性发放工资的税务处理：
- 当拖欠的工资一次性发放时，应将其视为一个月或一次性的收入进行税务处理。这并不意味着可以将这笔收入分摊到多个月份以降低税率，而是需要根据实际发放的金额来计算应纳税额。
- 如果一次性发放的工资中包含了之前多个月的工资，那么在计算应纳税额时，应将这些工资合并计算，而不是单独计算每个月的工资。
其他应税所得的考虑：
- 除了基本工资外，如果一次性发放的工资中还包含了奖金、津贴、补贴等其他形式的收入，这些收入也可能需要缴纳个人所得税。
- 此外，如果雇主为雇员支付了应由个人承担的社会保险费用或住房公积金等，这些费用在超过一定标准后也可能需要计入应纳税所得额。
税务筹划与合规建议：
- 对于雇主而言，应确保在发放工资时遵守税法规定，及时足额地代扣代缴个人所得税。
- 对于雇员而言，应了解自己的纳税义务，并在必要时咨询专业税务人士或律师以进行税务筹划和合规操作。
举例说明：
假设某员工之前被拖欠了3个月的工资，每月工资为8000元。现在雇主决定一次性发放这3个月的工资，共计24000元。在计算应纳税额时，应将这24000元视为一个月的收入进行税务处理。如果该员工没有其他应税所得，且不考虑各项扣除（如社保、公积金等），那么其应纳税所得额为24000元减去5000元的起征点，即19000元。根据税率表，这19000元应缴纳的个人所得税为：\(19000 \times 20\% - 1410 = 2390\)元（这里假设适用20%的税率，并减去了相应的速算扣除数，实际计算时需根据最新税率表进行）。
总结与建议：
拖欠工资一次性发放时，是否需要扣税取决于发放的工资总额以及是否存在其他应税所得。雇主和雇员都应了解并遵守税法规定，确保税务处理的合规性。如果有任何疑问或需要进一步的税务筹划建议，可以直接向我咨询。