劳务报酬和工资薪金在进行个人所得税年度汇算清缴时，是需要合并计算的。它们同属于个人所得税的综合所得范畴，按照税法规定应合并计算应纳税所得额，并依据相应的税率表计算应纳税额。以下是对这一问题的详细分析：
一、政策依据与定义
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，居民个人取得的综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，以及特许权使用费所得。这些所得在纳税年度内需要合并计算个人所得税，并在次年的3月1日至6月30日期间进行汇算清缴。
- 工资薪金所得：指个人因任职或受雇于某单位或组织而取得的固定或浮动的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴等以及与任职或受雇有关的其他所得。
- 劳务报酬所得：指个人从事独立的专业性、技术性服务（如设计、咨询、讲学、翻译、演出等）所获得的收入，这种收入通常基于合同或协议提供特定服务，而非雇佣关系。
二、具体计算方法与步骤
收入额的确定：
- 工资薪金所得：直接以全部收入额为基数，不进行任何扣除。
- 劳务报酬所得：需先扣除百分之二十的费用后，再作为收入额计入综合所得。例如，若纳税人取得劳务报酬2万元，则实际计入综合所得的收入为1.6万元（即2万元×80%）。
应纳税所得额的计算：
- 居民个人的综合所得，应先减去基本费用六万元（即起征点），再减去专项扣除（如五险一金等）、专项附加扣除（如子女教育、赡养老人等）以及依法确定的其他扣除，最后得到的余额即为应纳税所得额。
税额计算：
- 根据应纳税所得额的大小，对照个人所得税税率表，找到对应的税率和速算扣除数，计算出应纳税额。
计算公式：
- 应纳税额 =（综合所得收入额 - 60000元 - “三险一金”等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除）× 适用税率 - 速算扣除数
- 其中，劳务报酬所得收入额的计算：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。
三、举例说明
假设居民个人小张在2023年度取得工资薪金收入8万元，劳务报酬收入3万元。专项扣除共计2万元，专项附加扣除共计1.5万元。那么，小张的税务处理如下：
- 计算劳务报酬收入额：3万元×80% = 2.4万元
- 计算年度综合所得收入额：8万元 + 2.4万元 = 10.4万元
- 计算应纳税所得额：10.4万元 - 6万元（起征点）- 2万元（专项扣除）- 1.5万元（专项附加扣除）= 0.9万元
- 根据税率表计算应纳税额：对应税率为3%，速算扣除数为0，因此应纳税额为0.9万元×3% = 270元
四、注意事项
- 确保收入信息准确完整：在办理个人所得税汇算清缴时，务必确保所填报的收入信息准确无误，避免隐瞒收入或虚假申报，否则将面临税务处罚。
- 正确区分所得性质：劳务报酬和工资薪金虽然都需要合并计入综合所得进行汇算清缴，但它们在取得方式和性质上有所不同，因此在填报时需正确区分。
- 合理利用税收优惠政策：在办理汇算清缴时，可以合理利用税法规定的各项扣除和优惠政策，以降低应纳税额。
综上所述，劳务报酬和工资薪金在进行个人所得税年度汇算清缴时是需要合并计算的。如有任何疑问或需要更具体的法律建议，请直接向我咨询，以确保税务处理的准确性和合规性。