合同还没有履行可以开发票吗-卢伟律师

合同还没有履行可以开发票吗-卢伟律师｜法行宝

2025-09-01 经济纠纷

针对您提出的“合同还没有履行可以开发票吗”这一问题，以下是我的详细解答：

结论前置：合同尚未履行完毕，并不直接构成拒绝开发票的合理理由。是否开具发票，需依据合同的实际履行情况、相关法律法规以及合同中的具体约定来综合判断。

一、法律法规依据

《中华人民共和国发票管理办法》第十九条：该条款明确规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，在对外发生经营业务收取款项时，应向付款方开具发票。这一规定强调了开票与收款行为的直接关联，并不依赖于合同是否执行完毕。因此，只要发生了应税行为并收到了款项（或满足了纳税义务发生时间条件），就必须开具发票。
增值税纳税义务发生时间：增值税纳税义务发生时间是判断是否应开票的重要依据。例如，销售货物或应税劳务时，纳税义务通常发生在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；若先开具发票，则纳税义务在开具发票的当天发生。对于应税服务，同样以提供服务并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天为纳税义务发生时间。
《发票管理办法实施细则》第二十六条：该细则规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。这意味着，即使合同未履行完，但只要已发生经营业务并确认了营业收入，就必须开具发票。

二、合同约定与商业习惯

合同约定：如果合同中明确规定了开票的时间节点、条件等，双方应严格按照合同约定执行。例如，合同可能约定按工程进度分阶段付款并开具发票，那么当完成相应阶段且符合付款条件时，即使合同未完全执行完，收款方也应按约开具发票。但需注意，合同约定不能违反法律法规关于纳税义务发生时间的强制性规定。
商业习惯与行业惯例：不同行业有不同的商业习惯和结算开票模式。有些行业可能按工程进度或服务进度定期开票结算，而有些则习惯于项目完成后一次性开票。例如，建筑工程行业通常根据工程形象进度分阶段开票结算工程款。因此，在判断是否需要开票时，也应考虑行业惯例和商业习惯。

三、特殊情况处理

合同未履行且未发生交易：如果合同因各种原因（如购买方违约）未履行，且未发生任何销售商品或提供服务等经营行为，那么根据《发票管理办法实施细则》，这种情况下不能开具发票。例如，收取的违约金若未伴随销售商品或提供服务等经营行为，则无需开具发票。
合同争议或付款方违约：若双方就合同执行存在争议，且该争议直接影响开票金额或应税行为性质等关键因素无法确定时，收款方可以在争议解决前暂不开具发票，但应积极沟通协商，待争议明确后及时开票。另外，如付款方严重违约（如恶意拖欠已到付款期的款项），收款方在有合理理由担心开票后权益无法保障的情况下，可与付款方充分沟通无果后，在一定合理期限内拒绝开票，但需注意通过合法途径维护自身权益，避免税务风险。

四、法律后果与建议

法律责任：拒绝开具发票可能面临法律责任，包括税务部门的罚款、税务违规记录等。消费者或合同相对方有权向税务部门或相关监管机构举报此类行为。
建议：为避免不必要的纠纷和法律风险，建议在合同中明确约定开票的相关条款，包括开票时间、条件、金额等。同时，在合同执行过程中，双方应保持密切沟通，及时协商解决可能出现的问题。如果遇到无法解决的争议，可考虑通过法律途径维护自身权益。

综上所述，合同尚未履行完毕并不直接构成拒绝开发票的合理理由。在实际操作中，应综合考虑合同实际履行情况、法律法规规定以及合同约定等因素来判断是否需要开具发票。

在合同未签订的情况下，关于是否可以开发票的问题，这确实是一个涉及法律、税务以及企业管理多个层面的复杂议题。以下是我为您提供的详细分析：一、从法律规定角度来看法律并未明确禁止：根据《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，在对外发生经营业务并收取款项时，应当向付款方开具发票。这一规定并未将签订合同作为开具发票的必要前提。因此，从法律条文上解读，合同未签订并不构成开具发票的障碍，只要交易真实且款项已支付。需警惕法律风险：尽管法律未明确禁止，但合同未签订时开具发票仍存在一定风险。例如，若开票后双方未能就合同条款达成一致，导致合同无法签订，那么发票所对应的交易可能缺乏实际履行的基础，这在法律认定上可能存在争议，甚至可能被视为虚开发票。此外，即使后续签订了合同，若合同条款与开票时的约定不一致，也可能引发税务问题和合同纠纷。二、从税务角度来看真实性原则：税务机关强调发票的开具应基于真实的交易行为。先开票后签合同的情况可能引起税务机关的审查，以确保税务申报和发票使用的合规性。若发现发票与实际交易不符，企业可能面临税务调整或处罚。增值税纳税义务时间：根据增值税相关规定，纳税义务的发生时间与发票开具等因素有关。先开票可能导致纳税义务提前，从而影响企业的资金流。三、从企业管理与风险防范角度来看内部管理风险：先开票后签合同可能打乱企业内部管理流程，导致采购、销售、财务等部门间的沟通和协调问题，进而影响企业的正常运营。证据效力问题：发票虽能证明交易金额，但相较于正式合同，其证据效力较弱。在合同纠纷中，发票可能无法全面反映双方的权利义务关系，从而不利于权益的保护。四、建议措施若确实需要在合同未签订前开具发票，企业应谨慎操作，并采取以下措施以降低风险：与交易对方进行充分沟通，明确双方的权利义务关系，并尽量形成书面记录（如往来邮件、聊天记录等），以备后续参考。保留好能够证明交易真实性的相关证据，如送货单、验收单等，这些证据在税务审查或合同纠纷中可能发挥重要作用。确保发票的开具符合法律法规的要求，如实、准确、完整地填写发票内容，并加盖发票专用章，以避免因发票问题引发的法律风险。加强内部管理，确保各部门间的有效沟通与协调，避免因先开票后签合同而引发的管理混乱。在条件允许的情况下，尽快完成合同的签订，以更全面地保障双方的合法权益。综上所述，虽然合同未签订时也可以先开票，但企业应充分了解相关法律法规和潜在风险，并采取有效措施予以防范和应对。

针对您提出的“合同没签完可以开发票吗”这一问题，我的答案是：合同没签完并不直接决定是否可以开发票，关键在于是否已发生应税销售行为或提供了服务，并且满足了纳税义务发生时间的条件。以下是我为您详细梳理的解答：一、法律法规依据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条：这条规定明确指出，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，在对外发生经营业务收取款项时，应向付款方开具发票。这意味着，开票与收款行为直接相关，并不完全依赖于合同是否签完或执行完毕。增值税纳税义务发生时间：增值税纳税义务的发生时间是判断是否应开票的重要依据。例如，销售货物或应税劳务时，纳税义务通常发生在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天。如果先开具了发票，则纳税义务在开具发票的当天即已发生。《发票管理办法实施细则》第二十六条：该细则规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。这进一步强调了开票与经营业务发生的直接关联性。二、合同实际履行情况与开票关系合同未签完但已发生经营业务：如果合同虽然未签完，但双方已经实际发生了销售商品或提供服务的经营业务，并且收款方已经收到了款项或满足了纳税义务发生时间条件，那么收款方就有义务开具发票。合同未签完且未发生经营业务：如果合同未签完，且双方尚未发生任何销售商品或提供服务的经营业务，那么在这种情况下，收款方通常没有义务开具发票。三、合同约定与商业习惯的影响合同约定：如果合同中明确约定了开票的时间节点、条件等，那么双方应严格按照合同约定执行。例如，合同可能约定按工程进度分阶段付款并开具发票，那么当完成相应阶段且符合付款条件时，即使合同未完全签完或执行完，收款方也应按约开具发票。商业习惯与行业惯例：不同行业有不同的商业习惯和结算开票模式。有些行业可能习惯于项目完成后一次性开票，而有些则可能按进度定期开票。因此，在实际操作中，还需要考虑行业惯例和商业习惯的影响。四、特殊情况处理与法律后果合同争议或付款方违约：如果双方就合同执行存在争议，或付款方存在严重违约行为（如恶意拖欠款项），收款方在有合理理由担心开票后权益无法保障的情况下，可以与付款方充分沟通协商。在争议解决前或违约行为得到纠正前，收款方可以暂不开具发票，但应积极寻求解决方案并避免税务风险。法律后果：拒绝开具发票可能面临法律责任，包括税务部门的罚款、税务违规记录等。因此，除非存在特殊情况且符合法律法规规定，否则收款方应尽量避免拒绝开具发票的行为。五、建议与总结建议：为了确保自身权益和避免不必要的纠纷，建议在合同中明确约定开票的相关条款，包括开票时间、条件、金额等。同时，在合同执行过程中保持与对方的良好沟通，及时解决可能出现的问题。总结：合同没签完并不构成拒绝开发票的合理理由。是否需要开票应综合考虑合同实际履行情况、法律法规规定以及合同约定等因素。如果已发生经营业务并确认营业收入，或达到合同约定的开票条件，则必须依法开具发票。

在商业交易中，关于“还没签合同是否可以开发票以及怎么开”的问题，我可以为您详细解答。首先，关于是否可以开发票：根据我国税收相关法律法规，发票的开具主要基于实际发生的应税销售行为，而非是否签订了合同。也就是说，只要存在真实的交易活动，销售方就有义务向购买方开具发票。因此，即使没有签订合同，只要交易真实发生，销售方也是可以开发票的。然而，从保障双方权益的角度出发，我建议您优先签订合同。合同是明确交易细节、保障双方权益的重要法律文件。它详细列明了交易的具体内容、金额、时间、交付方式、违约责任等条款，为双方提供了明确的法律保障。在没有合同的情况下，一旦交易出现问题，双方可能会因为缺乏明确的约定而产生纠纷。接下来，关于怎么开发票：确认交易信息：在开票前，双方应明确交易的具体内容，包括商品或服务的名称、数量、单价、金额等。这是确保发票内容真实、准确反映实际交易情况的基础。使用合法的开票系统：销售方应使用合法的开票系统来开具发票。这些系统通常由税务机关提供或认可，能够确保发票的合法性和有效性。准确填写发票栏次：在开具发票时，应准确填写各项发票栏次，包括购买方和销售方的准确信息（如名称、纳税人识别号、地址、电话等）、货物或服务的详细描述、金额、税率等。这些信息是税务机关进行税务管理和检查的重要依据。留存相关凭证：无论是否签订合同，销售方都应留存能够证明交易真实性的相关凭证，如发货单、收货单、服务确认单、付款记录等。这些凭证在税务机关检查或发生税务争议时可作为重要证据。最后，关于补签合同：如果因特殊原因未能及时签订合同，但在交易真实发生的情况下已经开具了发票，我建议您双方尽快补签合同。补签合同可以书面形式确认交易细节和各自的权利义务，避免未来可能产生的纠纷。综上所述，虽然不签合同也可以开发票，但为了确保双方权益和交易的顺利进行，我建议您优先签订合同并在合同中明确交易细节和各自的权利义务。如果因特殊情况未能及时签订合同，双方应尽快补签并留存相关凭证以确保交易的真实性和合法性。

结论：合同未生效时一般不建议开发票，但存在特殊情形可开具发票。以下是具体分析：合同未生效时原则上不应开具发票根据《民法典》合同编规定，合同生效需满足“当事人具有相应民事行为能力+意思表示真实+不违反法律强制性规定”三要素。若合同尚未生效（如附生效条件的合同条件未成就、未完成审批程序等），此时合同对双方尚无约束力，开具发票可能面临以下风险：税务风险：若发票内容与实际履行情况不符（如合同未履行却开具全额发票），可能被税务机关认定为“虚开发票”，面临罚款甚至刑事责任（《刑法》第205条）。民事纠纷风险：若合同最终未生效，已开具的发票可能被对方作为“合同已履行”的证据，引发付款争议。特殊情形下可开具发票若存在以下情况，即使合同未生效也可开具发票，但需严格把控风险：预付款或定金场景：双方约定先支付部分款项并开具发票（如定金），此时发票内容应明确标注“预付款”或“定金”，避免与合同总金额混淆。行业惯例或行政要求：部分行业（如建筑、政府采购）可能要求先开具发票再签订合同，此时需保留书面证据（如邮件、会议纪要）证明双方对合同条款已达成一致，仅因形式未完成导致合同未生效。已实际履行部分义务：若合同未生效但一方已实际履行部分义务（如交付货物），可按实际履行金额开具发票，但需同步签订补充协议明确权利义务。建议：合同未生效时，优先通过“收据”“预付款凭证”等非发票形式确认款项；若必须开具发票，需在发票备注栏注明“合同未生效，以最终合同为准”，并留存双方确认的书面材料；涉及大额交易或复杂情形时，可提前与我沟通，制定合规方案。如有具体合同或交易场景，可进一步说明，我会结合条款细节提供针对性建议。

结论：有合同但未付款的情况下，是否可以开票需分情况讨论，主要取决于合同约定、交易习惯及税务合规要求。合同有明确约定时，以合同条款为准若合同中明确约定“买方付款后卖方开具发票”，或“发票开具与付款进度挂钩”（如分期付款对应分期开票），则需按合同履行。此时未付款时卖方无强制开票义务，但若买方提前要求开票，可协商补充协议明确风险承担（如买方承诺付款或提供担保）。法律依据：根据《民法典》第509条，当事人应按约定全面履行义务；第510条，合同未约定或约定不明时，可协议补充。合同未约定时，需结合交易习惯与税务规则交易习惯角度：若行业惯例或双方过往交易中存在“先票后款”模式（如长期合作客户），卖方可能需承担开票义务，但需注意保留证据（如沟通记录）证明买方接受此模式。税务合规角度：根据《发票管理办法》第19条，销售方在“收取款项”或“合同约定收款日期”时需开具发票。若未付款但合同已约定收款日期（如预付款合同），卖方需按期开票；若未约定日期，则以实际收款时点为准。风险提示：若卖方提前开票但未收款，可能面临买方拒付风险，且需按开票金额缴纳增值税（一般纳税人）或承担税务稽查风险。特殊场景：买方要求提前开票的应对建议若买方因财务流程（如报销、抵扣）要求提前开票，卖方可要求买方出具《付款承诺函》，明确付款时间及违约责任（如逾期利息、违约金）。若卖方为小规模纳税人或享受税收优惠（如免税政策），提前开票可能导致优惠资格丧失，需谨慎评估税务成本。操作建议：在发票备注栏注明“未收款”或通过邮件、书面函件确认开票与付款的分离，降低法律风险。总结：未付款时能否开票需以合同为核心，兼顾交易习惯与税务合规。建议双方在合同中明确开票与付款的关联条款，避免纠纷；若已存在争议，可依据合同、沟通记录等证据主张权利。如有具体合同条款或交易细节需分析，可进一步向我咨询。

在合同还未签订的情况下，是否可以先开发票，这是一个涉及法律、税务以及企业管理多个层面的问题。以下是对这一问题的详细解答：一、法律层面分析法律并未明确禁止：根据《中华人民共和国发票管理办法》的相关规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，在对外发生经营业务收取款项时，收款方应当向付款方开具发票。这一规定并未将签订合同作为开具发票的前提条件。因此，从法律条文上看，合同未签订并不妨碍发票的开具，只要交易真实且款项已支付。潜在法律风险：合同未成立风险：若开票后双方未能就合同条款达成一致，导致合同无法签订，发票所对应的交易可能缺乏实际履行的基础。这虽非主观故意的虚开，但在法律认定上可能存在争议，需警惕被视为虚开发票的风险。交易条款变更风险：即使后续签订了合同，但若合同条款与开票时的约定不一致，特别是关键信息如价格、数量、规格等发生变化，将导致发票与实际交易不符，可能引发税务问题和合同纠纷。二、税务层面分析真实性原则：税务机关强调发票的开具应基于真实的交易行为。先开票后签合同的情况可能引起税务机关的审查，以确保税务申报和发票使用的合规性。若发现发票与实际交易不符，企业可能面临税务调整或处罚。增值税纳税义务时间：根据增值税相关规定，纳税义务的发生时间与发票开具等因素有关。先开票可能导致纳税义务提前，影响企业的资金流。三、企业管理与风险防范建议谨慎操作：在确需在合同未签订前开票的情况下，企业应谨慎操作，充分评估潜在风险，并采取有效措施予以防范。保障措施：与交易对方进行充分沟通，明确双方的权利义务关系，并尽量形成书面记录（如往来邮件、聊天记录等）。保留好能够证明交易真实性的相关证据，如送货单、验收单等。确保发票的开具符合法律法规的要求，如实、准确、完整地填写发票内容，并加盖发票专用章。加强内部管理，确保各部门间的有效沟通与协调，避免管理混乱。在条件允许的情况下，尽快完成合同的签订，以更全面地保障双方的合法权益。四、发票申请所需资料（若需）若您在合同未签订前需要申请发票，通常需准备以下资料（具体可能因地区和行业规定有所不同）：初次申请发票：税务登记证件、经办人身份证明、发票专用章印模、《纳税人领用发票票种核定表》等。后续申请发票：发票领用簿、税控设备、已开具发票存根联（记账联）等。其他可能需要的资料：开票申请单、购销合同或协议（若已签订）、购货单位的开票信息、经办人的授权委托书（如需）等。总结：虽然合同未签订时也可以先开发票，但企业应充分了解相关法律法规和潜在风险，并采取有效措施予以防范和应对。在可能的情况下，建议尽快完成合同的签订，以确保交易的合法性和安全性。

借款合同未结清的情况下，一般不可以也不需要开具发票，但需根据借款的具体性质和用途来综合判断。以下是对此问题的详细分析：借款合同与发票的基本关系借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。它主要规范的是借贷双方的权利和义务，特别是关于借款金额、期限、利率和还款方式等条款。发票则是在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它主要用于证明交易的真实性和合法性，是税务管理的重要依据。借款合同未结清时开具发票的一般原则在大多数情况下，借款合同本身并不直接涉及商品或服务的交易，因此不需要开具发票。借款合同的履行主要是资金的借贷和归还，不涉及增值税等税费的缴纳问题。如果借款合同未结清，意味着借款人尚未完全归还借款本金和/或利息。在这种情况下，开具发票通常没有实际意义，因为发票主要用于证明已经完成的交易。特殊情况下的考虑借款利息的支付：如果借款合同中约定了利息，并且借款人实际支付了利息，那么根据税法的规定，借款人可能需要就支付的利息向贷款人开具利息收入的发票（如果贷款人是企业且需要税前扣除的话）。但这并不改变借款合同本身不需要开具发票的事实。借款用于特定经营目的：如果借款人将借款用于购买商品或接受服务，并且这些交易本身需要开具发票，那么借款人应当向销售方或服务提供方索取发票。但这与借款合同是否结清无关，而是与具体的购销或服务交易有关。实际操作中的建议对于借贷双方而言，重要的是确保借款合同的明确性和合法性，包括借款金额、期限、利率、还款方式等条款的清晰约定。如果涉及利息的支付，并且贷款人需要税前扣除利息支出，那么借款人应当按照税法的规定开具利息收入的发票。在任何情况下，都应当遵守相关的税法和财务规定，确保交易的合法性和合规性。

结论前置：签订合同后未发货能否开票需分情况讨论，具体如下：从合同履行与开票义务的关联性看根据《增值税暂行条例》及《发票管理办法》，销售方开具发票的义务通常与“实际发生应税销售行为”直接相关。若合同已成立但货物未交付，需进一步判断是否满足“应税销售行为发生”的条件：若合同明确约定“先票后货”（如买卖双方约定发货前需开具发票），且合同条款合法有效，则销售方可以开具发票。此时开票行为属于合同履行的一部分，不违反税法规定。若合同未约定开票时间，根据《民法典》第五百九十八条，出卖人应按约定交付标的物。若货物未交付，通常意味着销售行为未完成，此时开票可能缺乏实际交易基础，存在税务风险（如被认定为“虚开发票”）。从税务合规性看税务机关对发票开具的核心要求是“真实性”，即发票内容需与实际交易一致。若未发货但开票，可能涉及以下风险：增值税风险：若未发生实际销售，提前开具增值税专用发票可能导致销项税额虚增，买方可能违规抵扣，双方均可能面临补税、罚款甚至刑事责任。企业所得税风险：销售方若将未实现的收入提前确认，可能被税务机关调整应纳税所得额，补缴企业所得税及滞纳金。例外情形：若符合《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（2014年第39号）中“三流一致”（货物、资金、发票流）的条件，且能证明交易真实性（如预收款合同、物流凭证等），可降低风险。从合同风险防范看建议双方在合同中明确约定开票时间、条件及违约责任。例如：约定“买方支付预付款后，卖方开具等额发票”；约定“货物交付后X日内，卖方开具全额发票”；明确若因一方原因导致无法开票或无法抵扣的赔偿责任。行动建议：若您是销售方，未发货前开票需谨慎，务必确保合同有明确约定且交易真实；若您是购买方，收到未对应实际货物的发票时，应要求销售方补充交付证明或暂缓抵扣；双方均可通过补充协议明确开票与发货的衔接规则，避免纠纷。如有具体合同条款或交易细节需进一步分析，可直接向我咨询。

合同没有执行完，一般情况下不可以拒绝开发票。下面我将从法律法规、合同约定以及实际操作等角度进行详细分析：一、法律法规依据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，应向付款方开具发票。这一条款明确规定了开票与收款行为的直接关联，不依赖于合同是否执行完毕。《中华人民共和国消费者权益保护法》第二十二条：经营者提供商品或服务时，必须按照国家有关规定或商业惯例向消费者出具发票等购货凭证或服务单据。这进一步强调了发票在交易过程中的重要性，其开具不受合同执行进度的影响。二、合同约定与实际操作合同约定：如果合同中明确规定了开票的时间、条件与进度，并且这些约定不违反法律法规的强制性规定，那么双方应严格按照合同约定执行。但需要注意的是，合同约定不能违反法律法规关于纳税义务发生时间的强制性规定。实际操作：在合同执行过程中，如果达到了约定的付款节点或提供了应税服务，并且满足了纳税义务发生时间条件，那么收款方就有开具发票的义务。即使合同未完全执行完，也不能以此为由拒绝开票。三、特殊情况处理合同争议：如果双方就合同执行存在争议，且该争议直接影响开票金额或应税行为性质等关键因素无法确定时，收款方可以在争议解决前暂不开具发票，但应积极沟通协商，待争议明确后及时开票。付款方严重违约：在付款方严重违约，如恶意拖欠已到付款期的款项的情况下，收款方在有合理理由担心开票后权益无法保障时，可与付款方充分沟通无果后，在一定合理期限内拒绝开票。但这种情况下，收款方应通过合法途径维护自身权益，避免税务风险。四、法律后果与建议法律责任：拒绝开具发票可能面临税务部门的罚款、税务违规记录等法律责任。同时，消费者也有权向税务部门或相关监管机构举报此类行为。建议：我建议当事人在合同执行过程中应及时沟通协商，确保发票的及时、准确开具。如果遇到问题，可以向人民法院提起诉讼要求对方承担违约责任或向税务机关反映情况。同时，为确保自身权益，建议在合同中明确约定开票的相关条款，以减少不必要的纠纷。综上所述，合同没有执行完并不构成拒绝开发票的合理理由。在实际操作中，应遵循法律法规和合同约定，确保发票的及时、准确开具。

合同未履行完并不必然意味着可以不开票，是否开票需根据合同的实际履行情况、相关法律法规以及合同约定等因素综合判断。以下从不同角度为您详细分析：一、法律法规依据增值税纳税义务：增值税纳税义务发生时间是判断是否应开票的重要依据。销售货物或应税劳务时，纳税义务发生在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；若先开具发票，则为开具发票的当天。提供应税服务时，同样以提供服务并收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天为纳税义务发生时间。举例：若合同约定按工程进度付款，当达到某个付款节点时，即使合同未完全履行，但企业已取得索取销售款项的凭据（如进度报告），此时应产生纳税义务，需开具发票。企业所得税：企业应按照权责发生制原则，在确认收入的当期计算缴纳企业所得税。若符合收入确认条件，即便合同未履行完，也需按规定确认收入并可能涉及开票。《发票管理办法实施细则》：根据该细则，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。因此，合同未履行完但已发生经营业务并确认营业收入时，必须开具发票。二、合同约定与商业习惯合同约定：如果合同中明确约定了开票的时间节点、条件等，应按照合同约定执行。例如，合同约定整个项目完成验收后才统一开具发票，则在此之前可不开票。但此约定不能违反法律法规关于纳税义务发生时间的强制性规定。商业习惯与行业惯例：不同行业有不同的商业习惯和结算开票模式。有些行业按工程进度或服务进度定期开票结算，而有些则习惯于项目完成后一次性开票。例如，建筑工程行业通常根据工程形象进度分阶段开票结算工程款。三、违约责任的承担如合同一方未按法律规定或合同约定履行开具发票的义务，对方有权请求其继续履行，并赔偿因怠于履行该义务而造成的损失。在极端情况下，严重违反开具发票义务可能导致合同解除。四、特殊情况处理合同未履行且未发生交易：若合同未履行且未发生任何交易，根据《发票管理办法实施细则》，这种情况下不能开具发票。例如，因购买方违约导致合同未履行，且未发生销售商品或提供服务等经营行为时，收取的违约金无需开具发票。合同争议或付款方违约：若双方就合同执行存在争议，或付款方严重违约（如恶意拖欠已到付款期的款项），收款方在有合理理由担心开票后权益无法保障的情况下，可与付款方充分沟通无果后，在一定合理期限内拒绝开票。但需注意通过合法途径维护自身权益，避免税务风险。五、法律后果与建议法律责任：拒绝开具发票可能面临法律责任，包括税务部门的罚款、税务违规记录等。消费者有权向税务部门或相关监管机构举报此类行为。建议：如果合同执行过程中遇到问题，当事人应及时沟通协商，必要时可向人民法院提起诉讼要求对方承担违约责任或向税务机关反映情况。同时，为确保自身权益，建议在合同中明确约定开票的相关条款，以减少不必要的纠纷。总结来说，合同未履行完并不等同于可以不开票。判断是否需要开票时，应综合考虑合同实际履行情况、法律法规规定以及合同约定等因素。若已发生经营业务并确认营业收入，或达到合同约定的开票条件，则必须依法开具发票。如果您在合同履行或开票过程中遇到任何问题，欢迎直接向我咨询。

您好，关于您提出的“没有正式合同是否可以开发票”的问题，我可以给您一个详细且清晰的解答。首先，要明确的是，没有正式合同并不妨碍开具发票。发票的开具主要基于实际发生的交易行为，这是其核心原则。只要交易真实存在，比如销售了货物或提供了服务，销售方就有责任和义务向购买方开具发票，不论双方是否已经签订了书面合同。从税收管理的角度来看，税法强调的是交易的真实性和纳税义务的履行。销售方在取得收入后，必须按照税法的要求开具发票，而合同的存在并不是开具发票的必要条件。在实际操作中，有很多场景是没有书面合同的，但发票仍然可以正常开具。比如日常的零售交易，消费者在商店购买商品后，商家会立即开具发票，尽管双方并没有签订书面合同。同样，在其他实际交易场景中，只要交易真实发生，销售方都可以根据交易的实际情况开具发票。当然，虽然合同不是开具发票的前提，但在大额交易或长期合作的业务中，合同的作用就凸显出来了。合同可以明确双方的权利义务、交易细节，以及在出现纠纷时的解决方式。因此，在这些情况下，我建议您尽量与对方签订书面合同，以保障双方的权益。另外，为了确保交易的真实性和合法性，即使没有合同，销售方也应留存与交易相关的其他证据，如发货单、收货单、付款凭证等。这些证据在后续可能出现的纠纷中会起到关键作用。最后，如果遇到对方以没有合同为由拒绝开具发票的情况，购买方可以依据相关法律法规要求对方开具发票，并向税务部门进行举报或投诉以维护自己的合法权益。同时，销售方也应积极配合税务机关的调查和处理。综上所述，没有正式合同也可以开具发票，但前提是交易必须真实发生，并且销售方应依法履行纳税义务。为了保障双方的权益和避免潜在的纠纷，我建议您在交易过程中尽量签订合同，并留存好与交易相关的所有证据。