一般纳税人可以开票9 的发票吗-王明磊律师｜法行宝

一般纳税人可以开票9 的发票吗-王明磊律师｜法行宝

2025-06-26 经济纠纷

一般纳税人是否可以开具9%的发票，主要取决于其提供的服务类型以及是否选择了特定的计税方法。以下是对这一问题的详细解答：

一、一般纳税人增值税税率概述

根据相关规定，一般纳税人的增值税税率通常包括6%、9%、13%等档次，具体适用税率取决于纳税人提供的服务或销售的商品类型。

二、9%税率的适用范围

9%的税率主要适用于部分服务行业，特别是建筑业中的一般计税方法。根据财政部和国家税务总局的相关规定，自2019年4月1日起，原适用10%税率的，税率调整为9%。因此，对于建筑业等适用该税率的服务行业，如果一般纳税人未选择简易计税方式，而是按照一般计税方式进行计税，那么其可以开具9%的增值税发票。

三、简易计税方法与一般计税方法的选择

简易计税方法：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务以及为建筑工程老项目提供的建筑服务等，可以选择适用简易计税方法计税。简易计税方法的征收率通常为3%。
一般计税方法：如果一般纳税人未选择上述简易计税方式，而是按照一般计税方法进行计税，那么其应适用相应的税率（如9%）并据此开具发票。

四、注意事项

一般纳税人选择计税方法后，在一定期限内（如36个月）不得随意变更。
发票应按照实际发生的交易内容和适用的税率据实开具。
纳税人应密切关注相关税收政策的变动，以确保合规开票和纳税。

综上所述，一般纳税人如果提供的是适用9%税率的服务（如建筑业中的一般计税方法），且未选择简易计税方式，那么其可以开具9%的增值税发票。如果纳税人对此有任何疑问或需要进一步的帮助，建议咨询当地税务机关或专业税务顾问。

一般纳税人通常不能开具1%征收率的增值税专用发票。以下是对这一问题的详细解答：一、一般纳税人税率概述一般纳税人适用的增值税税率主要包括13%、9%、6%和0%。这些税率分别适用于不同的应税销售行为或服务类型：销售货物、提供加工修理修配劳务大多适用13%税率。销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，以及销售不动产、转让土地使用权等适用9%税率。提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及销售无形资产（除转让土地使用权外）适用6%税率。出口货物等则适用0%税率。二、发票类型与税率关系一般纳税人既可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。但无论哪种发票，其销项税额通常是按照上述法定的税率来计算，而非1%的征收率。三、特殊情况虽然一般情况下不能开具1%的专票，但在某些特殊时期和特定条件下存在例外。例如，在2020年3月1日至12月31日期间，对于提供建筑服务的一般纳税人，如果选择执行简易计税法，可以开具税率为1%的发票。但这类规定具有时效性和特定性，不适用于所有一般纳税人或所有情况。四、法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》：该条例明确了一般纳税人的标准，并要求按照法定的税率计算应纳税额。《中华人民共和国发票管理办法》：该办法规定了发票的开具和管理要求，强调了发票开具的严格法律监管性质。五、总结与建议一般情况下，一般纳税人无法开具1%征收率的增值税专用发票，这是由税法明确规定的。在特定时期和条件下，如执行简易计税法的建筑服务行业，可能存在例外情况，但这类情况具有时效性和特定性。纳税人在开具发票时，应严格遵守相关税收法律和发票管理规定，确保合规操作。如遇特殊情况或有疑问，建议咨询专业的税务顾问或直接向税务机关咨询，以确保操作的准确性和合法性。综上所述，一般纳税人通常不能开具1%征收率的增值税专用发票，但在特定条件下可能存在例外。纳税人在实际操作时应严格遵守税法规定，确保合规性。

一般纳税人通常需按照法定的税率（如13%、9%、6%或0%）开具增值税专用发票或增值税普通发票，但在特定情形下，可以选择按照3%的征收率计算缴纳增值税并开具普通发票。以下是对这一过程的详细解答：一、3%征收率的适用情形建筑服务类：以清包工方式提供的建筑服务，即施工方不采购主要建筑材料，只收取人工费、管理费等。为甲供工程提供的建筑服务，即工程发包方自行采购部分或全部设备、材料。为建筑工程老项目提供的建筑服务，这类项目是指合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。其他特定服务：公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁等。经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，如形象设计、动画设计等，以及动漫版权转让。电影放映、仓储、装卸搬运、收派服务等，这些行业因人力成本高，进项税额抵扣少，允许选择简易计税。销售特定货物：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。销售自产的用微生物、微生物代谢产物等制成的生物制品。自来水供应。销售或出租不动产相关：销售或出租2016年4月30日前取得的不动产，按照特定规定可选择简易计税方法。提供特定应税服务及销售特定使用过的物品：如提供劳务派遣服务选择差额纳税的。销售自己使用过的固定资产，若购进时是小规模纳税人且未抵扣过进项税额，现在销售按3%征收率减按2%征收增值税。二、申请与备案流程一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。虽然多地已取消简易征收备案，改为资料留存备查，但企业仍需准备以下资料以备税务机关核查：《增值税一般纳税人简易征收备案表》选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，如建筑工程合同、服务协议等三、开具3%征收率发票的步骤发票票种核定：首先，需要通过电子税务局提交发票票种核定申请，并等待税务机关的审批。审批通过后，确认发票的种类及领用数量。税控设备发行：购买税控设备（如金税盘或税控盘），并前往主管税务机关进行发行，将发票信息写入设备中。发票开具：使用开票软件，选择“发票管理”-“发票填开”-“增值税普通发票填开”。准确填写购买方的信息，包括名称、纳税人识别号等。选择商品或服务的名称，并在税率栏中选择3%的征收率。填写金额、数量等详细信息，核对无误后打印发票。四、注意事项在选择3%征收率开票时，务必确保符合税法规定及税务机关的指导要求。应正确计算应纳税额、及时申报纳税，并妥善保管相关税务资料。如对税务问题有任何疑问或不确定之处，建议咨询专业的税务顾问或会计师，以避免潜在的税务风险和法律责任。综上所述，一般纳税人在特定条件下可以选择按照3%的征收率开具增值税普通发票，但需严格遵守税法规定，并确保税务合规性。

一般纳税人通常不能开具1%征收率的增值税专用发票。以下是对这一问题的详细解答：一、一般纳税人税率概述一般纳税人适用的增值税税率主要包括13%、9%、6%和0%。具体适用税率取决于应税销售行为或服务类型：销售货物、提供加工修理修配劳务大多适用13%税率。销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，以及销售不动产、转让土地使用权等适用9%税率。提供增值电信服务、金融服务、生活服务以及销售无形资产（除转让土地使用权外）适用6%税率。出口货物等则适用0%税率。二、发票类型与税率关系一般纳税人既可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票。但无论哪种发票，其销项税额通常是按照上述法定的税率来计算，而非1%的征收率。三、特殊情况虽然一般纳税人通常不能开具1%征收率的增值税专用发票，但在某些特殊时期和特定条件下可能存在例外。例如，在2020年3月1日至12月31日期间，对于提供建筑服务的一般纳税人，如果选择执行简易计税法，可以开具税率为1%的发票。然而，这类规定具有时效性，并且不适用于所有一般纳税人或所有情况。四、法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》：该条例明确了一般纳税人的标准，并要求其按照法定的税率计算应纳税额。《中华人民共和国发票管理办法》：该办法规定了发票的开具和管理要求，强调了发票开具和税款缴纳的严格法律监管性质。五、总结与建议一般情况下，一般纳税人无法开具1%征收率的增值税专用发票，这是由税法明确规定的。在特定时期和条件下，如执行简易计税法的建筑服务行业，可能存在例外情况，但这类情况具有时效性和特定性。纳税人在开具发票时，应严格遵守相关税收法律和发票管理规定，确保合规操作。如遇特殊情况或有疑问，建议咨询专业的税务顾问或直接向税务机关咨询，以确保操作的准确性和合法性。综上所述，一般纳税人通常不能开具1%征收率的增值税专用发票，但在特定条件下可能存在例外情况。纳税人在实际操作中应严格遵守相关法律法规和政策要求，并密切关注税务部门的最新动态和政策解读。

小规模纳税人在正常情况下是不能开具9%税率的发票的。其增值税开票税率主要受到销售额和税收优惠政策的影响，以下是详细的解释：一、小规模纳税人的增值税征收率及发票开具普通发票（普票）免税政策：根据当前政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。若季度销售额在30万元以下（含本数），开具的普通发票也免征增值税。征收率：对于超过免税额度的普票，小规模纳税人通常适用1%的征收率。不过，税收政策具有时效性，特定时期（如疫情期间）可能有其他优惠征收率。增值税专用发票（专票）税率：小规模纳税人开具的增值税专用发票适用1%的减免征收率，但不享受月销售低于10万减免增值税的规定。纳税人可以根据实际需要选择放弃减免，开具3%税率的专用发票。二、特定应税行为的征收率小规模纳税人销售、出租不动产，转让土地使用权等特殊业务，适用5%的征收率，并可以开具5%的发票。这些属于特定业务的特殊规定，并不属于常规的小规模纳税人开票税率。三、一般纳税人与9%税率 9%税率主要适用于一般纳税人从事的特定应税行为，如销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。小规模纳税人若转登记为一般纳税人，并在符合适用9%税率应税行为的情况下，则可开具9%税率的发票。四、建议与注意事项关注税收政策更新：税收政策具有时效性和地域性，建议小规模纳税人密切关注当地税务局的政策更新，以确保准确理解和遵守相关税法规定。咨询专业税务顾问：在实际操作前，咨询当地税务局或专业税务顾问，可以获取更具体、更准确的税务指导。合规操作：根据自身业务情况和税收政策，合理选择和规划税务事宜，确保合规操作，避免产生不必要的税务风险。综上所述，小规模纳税人在正常情况下无法开具9%税率的发票，其开票税率主要受销售额和税收优惠政策的影响。在特定业务或转登记为一般纳税人后，才可能涉及更高税率的发票开具。

针对您提出的问题“一般纳税人开出的普票可以抵扣进项税吗”，以下是对该问题的详细解答：一、核心结论一般纳税人开具的普通发票（普票）本身并不直接作为进项税额抵扣的依据。进项税额的抵扣主要依赖于购入的货物、劳务、服务、无形资产、不动产等时取得的增值税专用发票或其他符合规定的扣税凭证。二、详细分析销项税额与进项税额的计算：增值税应纳税额是通过“当期销项税额 - 当期进项税额”来计算的。销项税额是基于应税销售行为，并按照适用税率来计算的，无论开具的是增值税专用发票还是普通发票。进项税额则是基于购入生产经营活动中涉及的各类项目，并且必须取得相应的增值税专用发票或其他扣税凭证。可以抵扣的进项税额来源：主要来源是从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。其他来源包括海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票（按特定扣除率计算）、以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产时取得的税收缴款凭证。普通发票的角色与限制：普通发票主要用于证明交易的真实性和合法性，作为一般纳税人发生应税销售行为的凭证。它本身并不包含可以直接用于抵扣的增值税额信息，因此不能作为进项税额抵扣的直接依据。特定情况下的抵扣：需要注意的是，某些特定类型的普通发票（如通行费电子普通发票）可能允许按照特定规则抵扣进项税额。但这属于特殊情况，需要依据具体政策规定来处理。三、税务处理建议在处理税务问题时，一般纳税人应仔细核对相关法规和政策，确保税务处理的准确性和合规性。对于不确定的税务问题或复杂情况，建议及时咨询专业的税务顾问或律师，以避免潜在的税务风险。综上所述，一般纳税人开具的普通发票并不直接用于进项税额的抵扣。进项税额的抵扣主要依赖于取得的增值税专用发票或其他符合规定的扣税凭证。在处理相关税务事务时，请务必遵循相关法律法规和政策规定。

一般纳税人通常不能开具3%征收率的增值税专用发票，而应按照法定的税率（如13%、9%、6%等）开具。但在某些特定情形下，一般纳税人可以选择适用简易计税方法，并按照3%的征收率计算缴纳增值税，同时开具相应税率的增值税专用发票。一般规定增值税一般纳税人通常采用一般计税方法，即当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。其法定的税率包括：销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%；销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%；销售服务、无形资产，税率为6%。特定情形下的简易计税方法尽管一般纳税人通常按上述税率开具发票，但在以下特定情形下，可以选择适用简易计税方法，并按照3%的征收率开具增值税专用发票：建筑服务：以清包工方式提供的建筑服务；为甲供工程提供的建筑服务；为建筑工程老项目提供的建筑服务（合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目）。特定行业服务：经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计等服务，以及在境内转让动漫版权；提供物业管理服务的一般纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额；一般纳税人提供的非学历教育服务（如培训）和教育辅助服务（如教育测评）；公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车等。其他情形：一般纳税人销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；还有其他符合政策规定的特定情形。注意事项一般纳税人在选择适用简易计税方法时，应确保符合相关税收政策的规定，并妥善保留相关证明材料以备税务机关查验。如果累计销售额超过一定额度（如500万元），可能需要转为一般纳税人，并不再适用简易计税方法。对于税收政策的疑问或需要更具体的帮助，建议咨询专业的税务机构或税务顾问，以确保合规操作并避免潜在的税务风险。综上所述，一般纳税人能否开具3%征收率的增值税专用发票取决于具体的税收政策和条件。在实际操作中，应严格遵守税法规定，并确保开票行为的合法性。