未实际发放工资不得税前扣除的法律依据主要是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定。具体来说：
《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这里强调了“实际发生”的支出才能扣除，未实际发放的工资显然不符合这一条件。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。这一条款进一步明确了工资薪金支出的扣除条件，即必须是“支付给”员工的，未支付则不得扣除。
综上所述，未实际发放的工资不得在税前扣除，这是基于企业所得税法及其实施条例的明确规定。企业在进行税务处理时，应严格遵守相关法律法规，确保税前扣除的合法性和合理性。如有任何疑问或需要进一步的法律咨询，请直接向我提问。