外贸企业涉嫌的是虚开增值税发票罪还是出口退税罪还是-江逸芳律师｜法行宝

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2025-03-13 经济纠纷

外贸企业涉嫌的既可能是虚开增值税发票罪，也可能是出口退税罪，具体需要根据案件事实来判断。

一. 虚开增值税发票罪与出口退税罪的区别与联系

虚开增值税发票罪：根据相关法律规定，虚开增值税发票罪是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。此罪行主要关注于发票的虚开行为。
出口退税罪：出口退税罪则是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。此罪行主要关注于通过欺骗手段骗取国家出口退税款的行为。
联系：在实际案件中，外贸企业可能同时涉嫌这两种罪行。例如，企业可能通过虚开增值税发票来增加出口货物的成本，进而骗取更多的出口退税款。因此，这两种罪行在外贸企业的违法行为中可能同时存在，但需要根据具体案件事实来判断。

二. 结合案例进行分析

以税务总局曝光的案件为例：

在杭州余杭国际贸易有限公司骗税案中，该公司通过接受虚开增值税专用发票等手段骗取出口退税款，因此既涉嫌虚开增值税发票罪，也涉嫌出口退税罪。
在衢州“3.26”虚开增值税专用发票骗税案中，蓝鹰贸易有限公司、赛福贸易有限公司等企业同样存在虚开增值税专用发票和骗取出口退税的问题，因此也同时涉嫌这两种罪行。

我建议：对于外贸企业涉嫌的罪行，需要根据具体的案件事实来判断。如果企业仅存在虚开增值税发票的行为，那么可能构成虚开增值税发票罪；如果企业通过欺骗手段骗取了国家出口退税款，那么可能构成出口退税罪；如果两种行为都存在，那么企业可能同时涉嫌这两种罪行。如有进一步需要，您可以继续咨询我。

虚开增值税发票骗取出口退税的行为，主要涉及的是虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。以下是对这一罪名的详细解释：一、罪名定义虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家税收征管规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，且虚开的税款数额达到一定标准或者造成国家税款损失的行为。二、犯罪构成主体要件：自然人或单位均可构成本罪。无论是为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开，还是介绍他人虚开，只要行为人实施了这些行为，就可能构成犯罪。主观要件：行为人需明知虚开发票行为会破坏税收征管秩序，仍希望或放任结果发生。如果因过失导致发票信息错误，如笔误等，并不构成本罪。客体要件：本罪侵害的客体是国家税收管理制度，特别是增值税专用发票的信用功能与税收征管秩序。客观要件：行为人实施了虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。虚开的税款数额需达到一定标准，或者造成国家税款损失达到一定数额，才构成犯罪。三、量刑标准根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条及相关司法解释，本罪的量刑根据虚开税款的数额、情节严重程度以及是否为单位犯罪等因素综合判定：基本情节：处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。数额较大或有其他严重情节：若虚开的税款数额较大（十万元以上）或者有其他严重情节（如提起公诉前无法追回的税款数额达到三十万元以上等），处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。数额巨大或有其他特别严重情节：若虚开的税款数额巨大（五十万元以上）或者有其他特别严重情节（如提起公诉前无法追回的税款数额达到三百万元以上等），处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯罪：对于单位犯此罪的，除对单位判处罚金外，还将对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，根据个人犯罪的规定进行处罚。四、非罪情形并非所有虚开发票的行为都构成犯罪。以下情形通常不构成犯罪：无犯罪故意：如企业因财务人员疏忽填错发票金额，但无骗税意图且及时更正。行为未达追诉标准：虚开税款数额不足十万元且无其他严重情节时，通常按行政违法处理。合法交易中的形式瑕疵：真实交易中因合同变更导致发票内容调整，若已补缴税款并接受行政处罚，可不认定为犯罪。五、总结与建议虚开增值税发票骗取出口退税是一种严重的犯罪行为，不仅损害了国家的税收利益，也破坏了税收征管秩序。因此，建议企业和个人在涉及发票开具和税务处理时，务必严格遵守国家税收法律法规，避免触犯法律红线。如果遇到相关问题或疑虑，建议及时咨询专业税务律师或税务机关，以确保合法合规经营。

针对您提出的“虚开发票骗取出口退税按哪个定罪”的问题，这实际上涉及到了两个相关但有所区别的罪名：骗取出口退税罪和虚开发票罪（具体为虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪）。在解答这个问题时，我们需要从犯罪构成、行为方式以及法律后果等多个方面进行综合分析。一、犯罪构成与行为方式骗取出口退税罪：犯罪主体：可以是自然人或单位。主观方面：故意为之，且以非法占有国家出口退税款为目的。犯罪行为：主要涉及假报出口或者其他欺骗手段，如伪造或签订虚假的买卖合同，虚构已税货物出口事实，或虚报出口货物的价格、数量、单价等要素，以虚增出口退税额。虚开发票罪（虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪）：犯罪主体：同样可以是自然人或单位。主观方面：故意为之，但目的多样，包括为了逃税、骗取贷款或其他非法利益而虚开发票。犯罪行为：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开发票。这里的“虚开”指的是开具与实际经营业务情况不符的发票。二、法律后果与定罪当行为人通过虚开发票的手段来骗取出口退税时，其行为同时触犯了骗取出口退税罪和虚开发票罪。然而，在司法实践中，通常会根据行为人的主要犯罪目的和手段来选择定罪。如果行为人的主要目的是骗取出口退税，且虚开发票只是作为实现这一目的的手段，那么通常会以骗取出口退税罪来定罪处罚。但需要注意的是，如果虚开的发票是增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，且虚开行为本身也构成了犯罪，那么可能会根据具体情况对行为人进行数罪并罚。如果行为人的主要目的是虚开发票，而骗取出口退税只是其虚开发票行为的一个附带结果或动机之一，那么可能会更侧重于虚开发票罪的定罪处罚。但同样，如果骗取出口退税的行为也构成了犯罪，且情节严重，那么也可能会对行为人进行数罪并罚。三、具体量刑标准无论是骗取出口退税罪还是虚开发票罪，其量刑标准都根据犯罪的数额、情节严重程度以及是否为单位犯罪等因素综合判定。具体来说：对于骗取出口退税罪，根据骗取出口退税款的数额大小，量刑范围从有期徒刑到无期徒刑不等，并可能并处罚金或没收财产。对于虚开发票罪（虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪），根据虚开的税款数额大小、情节严重程度等因素，量刑范围同样从拘役至无期徒刑不等，并可能并处罚金或没收财产。四、结论与建议综上所述，虚开发票骗取出口退税的行为可能同时触犯骗取出口退税罪和虚开发票罪。在司法实践中，定罪和量刑会根据行为人的主要犯罪目的、手段以及犯罪情节的严重程度来综合判定。因此，我建议您在面临此类情况时，务必咨询专业的法律人士或律师，以便获得更具体、更准确的法律建议和帮助。同时，也请您务必遵守国家法律法规，不要从事任何违法犯罪活动。

当虚开增值税专用发票用于骗取出口退税时，既可能以骗取出口退税罪来定罪，也可能涉及虚开增值税专用发票罪，具体取决于案件的具体情况和行为人的主观故意及客观行为。以下从不同角度进行分析：骗取出口退税罪的角度：法律定义：骗取出口退税罪是指故意违反税收法规，采取以假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。构成要件：该罪要求行为人具有骗取出口退税的主观故意，并实施了假报出口等欺骗行为，且骗取了国家出口退税款。应用情况：如果行为人虚开增值税专用发票的主要目的是为了骗取出口退税，且实际上也实施了骗取出口退税的行为，那么根据主客观相一致的原则，可以认定为骗取出口退税罪。虚开增值税专用发票罪的角度：法律定义：虚开增值税专用发票罪是指违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。构成要件：该罪要求行为人实施了虚开增值税专用发票的行为，且该行为具有社会危害性。应用情况：如果行为人虚开增值税专用发票的行为独立存在，且没有直接证据表明其是为了骗取出口退税，或者虽然涉及出口退税但不足以构成骗取出口退税罪的主要行为，那么可能单独认定为虚开增值税专用发票罪。数罪并罚或想象竞合的情况：数罪并罚：如果行为人既实施了虚开增值税专用发票的行为，又实施了骗取出口退税的行为，且这两个行为是独立的，那么可能构成数罪并罚。想象竞合：如果行为人虚开增值税专用发票的行为同时触犯了骗取出口退税罪，即一个行为同时符合两个罪名的构成要件，那么根据想象竞合的原则，从一重罪处罚。但在此类案件中，由于骗取出口退税罪通常涉及金额较大，因此往往以骗取出口退税罪论处。法律建议：对于涉及此类案件的行为人，应尽快咨询专业律师，了解自己的法律权利和义务。律师将根据案件的具体情况，包括行为人的主观故意、客观行为、涉案金额等因素，进行综合分析，为行为人提供准确的法律意见。如果行为人确实存在虚开增值税专用发票和骗取出口退税的行为，应积极配合司法机关的调查，争取从轻或减轻处罚。可能法律后果：如果被认定为骗取出口退税罪，根据涉案金额的大小，可能面临有期徒刑、无期徒刑以及罚金或没收财产的处罚。如果被认定为虚开增值税专用发票罪，同样可能面临有期徒刑、拘役以及罚金的处罚。如果构成数罪并罚或想象竞合，将根据具体情况从重处罚。如有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。

虚开增值税发票罪与骗取出口退税罪存在显著区别，主要体现在犯罪客体、客观行为、主观目的及法律后果等方面。以下是对这两个罪名的详细对比：犯罪客体不同虚开增值税发票罪：主要侵犯的是国家对增值税专用发票的管理制度以及国家的税收征管秩序。增值税专用发票是税款抵扣的重要凭证，虚开此类发票会破坏税收的公平性和有效性。骗取出口退税罪：则主要侵犯的是国家出口退税管理制度。出口退税是国家为了鼓励出口而给予的一种税收优惠，骗取出口退税会损害国家的财政利益。客观行为不同虚开增值税发票罪：表现为行为人违反发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。这些行为通常不涉及实际的货物交易或服务提供。骗取出口退税罪：则表现为行为人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款。这通常涉及伪造或变造出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退税凭证，或者虚构出口货物的事实等。主观目的不同虚开增值税发票罪：行为人通常具有非法牟利的目的，即通过虚开发票来获取不正当的利益，如逃避税款、套取资金等。但需要注意的是，即使行为人没有直接牟利的目的，只要实施了虚开发票的行为，也可能构成此罪。骗取出口退税罪：行为人则具有明确的骗取国家出口退税款的目的。他们通过欺骗手段来获取本不应得的退税款，从而损害国家的财政利益。法律后果不同虚开增值税发票罪：根据虚开的税款数额大小和其他情节严重程度，行为人可能面临不同程度的刑事处罚，包括有期徒刑、拘役、罚金等。如果虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，还可能被判处无期徒刑甚至死刑（但目前死刑已废除，最高可判无期徒刑）。骗取出口退税罪：同样根据骗取税款的数额大小和其他情节严重程度，行为人可能面临有期徒刑、拘役、罚金等刑事处罚。如果数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，也可能被判处较重的刑罚。实际应用中的注意事项在实际案件中，虚开增值税发票罪和骗取出口退税罪有时会存在交叉或竞合的情况。例如，行为人可能同时实施虚开发票和骗取出口退税的行为。在这种情况下，需要根据具体案情和法律规定来准确认定罪名和量刑。无论是虚开增值税发票罪还是骗取出口退税罪，都是严重的经济犯罪行为。它们不仅损害了国家的税收利益和财政利益，也破坏了市场的公平竞争秩序。因此，对于这类犯罪行为，法律给予了严厉的打击和惩罚。如有任何关于经济纠纷或刑事辩护方面的法律问题，可以直接向我咨询。我会根据你的具体情况，提供专业、全面的法律建议。

虚开发票获取了出口退税并不一定就属于出口骗税罪，但存在被认定为该罪的可能性，具体需结合行为人的主观目的、行为方式及造成的后果等因素综合判断。以下从不同角度进行分析：一、法律定义与构成要件骗取出口退税罪：根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条的规定，该罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。其构成要件包括：主观上具有骗取国家出口退税款的故意；客观上实施了假报出口或其他欺骗手段骗取退税款的行为；且骗取的退税款数额较大。虚开发票罪：根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一的规定，虚开发票罪是指虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，情节严重的行为。其构成要件包括：主观上具有虚开发票的故意；客观上实施了虚开发票的行为；且情节严重。二、虚开发票与骗取出口退税的关系虚开发票可能是骗取出口退税的手段之一：在实际操作中，行为人可能通过虚开发票的方式，虚构出口业务，进而骗取出口退税款。这种情况下，虚开发票行为与骗取出口退税行为存在紧密的关联，可能同时构成虚开发票罪和骗取出口退税罪。虚开发票不一定导致骗取出口退税罪：然而，并非所有虚开发票的行为都会导致骗取出口退税罪。如果行为人虚开发票的目的并非为了骗取出口退税款，而是出于其他非法目的（如逃税、骗取贷款等），或者虽然虚开了发票但并未实际骗取退税款，那么这种情况下，行为人可能仅构成虚开发票罪，而不构成骗取出口退税罪。三、司法实践中的认定综合判断行为人的主观目的和客观行为：在司法实践中，法院会综合判断行为人的主观目的和客观行为，以确定其是否构成骗取出口退税罪。如果行为人明知自己不符合出口退税条件，仍通过虚开发票等欺骗手段获取退税款，且数额较大，那么其行为很可能被认定为骗取出口退税罪。考虑行为造成的后果：除了主观目的和客观行为外，法院还会考虑行为造成的后果。如果行为人的虚开发票行为导致了国家出口退税款的重大损失，那么其行为更可能被认定为骗取出口退税罪。四、法律建议遵守法律法规，避免虚开发票行为：无论出于何种目的，虚开发票都是违法行为，可能面临严重的法律后果。因此，建议企业和个人严格遵守相关法律法规，避免参与虚开发票行为。如涉嫌骗取出口退税罪，及时寻求法律帮助：如果行为人因虚开发票等行为涉嫌骗取出口退税罪，建议及时寻求专业律师的法律帮助，以维护自己的合法权益。举例说明：假设某企业为获取非法利益，通过虚开发票的方式虚构出口业务，并成功骗取了国家出口退税款。在这种情况下，该企业的行为很可能被认定为骗取出口退税罪。然而，如果该企业虽然虚开了发票，但并未实际骗取退税款，或者其虚开发票的目的并非为了骗取退税款，那么其行为可能仅构成虚开发票罪。综上所述，虚开发票获取了出口退税并不一定就属于出口骗税罪，但存在被认定为该罪的可能性。具体需结合行为人的主观目的、行为方式及造成的后果等因素综合判断。如有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请随时向我咨询。

关于您提出的“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是几个罪名”的问题，这实际上是一个涉及刑法中具体罪名认定的问题。以下是我为您提供的详细解答：一、罪名认定在刑法中，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪实际上是一个选择性罪名。这意味着，该罪名包含了三种不同的行为模式，但根据具体案件情况，可能只构成其中的一种或多种行为模式的组合。具体来说：虚开增值税专用发票：指的是为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。虚开用于骗取出口退税发票：指的是虚开能够用于骗取出口退税的发票的行为，这种发票通常与出口退税政策相关联。虚开用于抵扣税款发票：指的是虚开能够用于抵扣税款的发票的行为，这种发票通常与企业的增值税进项税额抵扣相关。二、罪名适用在实际案件中，如果行为人只实施了上述三种行为中的一种，那么就只构成该行为对应的罪名部分。如果行为人实施了多种行为，那么根据具体情况，可能构成该选择罪名的全部或部分。例如，如果行为人既虚开了增值税专用发票，又虚开了用于骗取出口退税的发票，那么他就同时构成了这两个部分的罪名。三、量刑标准无论构成该选择罪名的哪一部分或全部，量刑标准都是根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条及相关司法解释来确定的。量刑时会综合考虑虚开税款的数额、情节严重程度以及是否为单位犯罪等因素。具体来说：对于基本情节，可能处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。若虚开的税款数额较大或有其他严重情节，可能处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。若虚开的税款数额巨大或有其他特别严重情节，可能处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。四、建议由于该罪名涉及复杂的法律问题和严重的法律后果，我建议您在面临相关情况时，务必寻求专业律师的帮助。律师可以根据您的具体情况，提供准确的法律建议和辩护策略，以维护您的合法权益。综上所述，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是一个选择性罪名，具体构成哪一部分或全部罪名，需要根据行为人的具体行为来确定。量刑标准则依据相关法律法规和司法解释进行判定。

虚开发票罪并不一定构成骗取出口退税罪。这两个罪名在犯罪构成、行为方式及法律后果等方面存在明显界限，以下是对两者的详细比较与分析：一、犯罪构成与主观方面骗取出口退税罪犯罪主体：可以是自然人或单位。主观方面：故意为之，且以非法占有国家出口退税款为目的。行为人明知自己不符合出口退税条件，仍通过欺骗手段获取退税款。虚开发票罪犯罪主体：同样可以是自然人或单位。主观方面：也是故意为之，但目的多样，如为了逃税、骗取贷款、虚增营业额、业绩或其他非法利益而虚开发票。虚开发票罪并不必然要求以骗取出口退税为目的。二、犯罪行为与对象骗取出口退税罪犯罪行为：主要涉及假报出口或者其他欺骗手段，如伪造或签订虚假的买卖合同，以虚构已税货物出口事实；或者虚报出口货物的价格、数量、单价等要素，以虚增出口退税额。犯罪对象：国家的出口退税管理制度和国家财产权（即出口退税款）。虚开发票罪犯罪行为：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开发票。这里的“虚开”包括为他人开具与实际经营业务情况不符的发票，以及为自己开具、让他人为自己开具或介绍他人开具此类发票。犯罪对象：主要是增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票（如农产品收购发票、运输发票等），在特定情况下，虚开普通发票也可能构成此罪，但并非以骗取出口退税为直接目的。三、法律后果与量刑标准骗取出口退税罪法律后果：根据《刑法》第二百零四条的规定，骗取国家出口退税款数额较大的，将受到相应的刑事处罚。量刑标准：具体量刑依据骗取出口退税款的数额大小而定，数额较大、巨大或有其他严重情节的，将面临更严厉的刑罚，包括有期徒刑、无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。虚开发票罪法律后果：根据《刑法》第二百零五条之一的规定，虚开发票的将受到刑事处罚。量刑标准：具体量刑依据虚开的税款数额大小、情节严重程度等因素而定。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，还将面临罚金、没收财产等附加刑。若虚开发票行为并未用于骗取出口退税，则不会按骗取出口退税罪论处。四、关键区别总结与实例说明 | | 骗取出口退税罪 | 虚开发票罪 | | --- | --- | --- | | 核心行为 | 假报出口或其他欺骗手段骗取退税款 | 虚开发票（包括为他人、为自己、让他人为自己虚开或介绍他人虚开） | | 主要目标 | 国家出口退税款 | 发票管理秩序及税收利益（目的多样） | | 涉及票据类型 | 主要针对出口环节相关凭证 | 包含增值税专用发票、抵扣税款发票及普通发票 | | 实例说明 | 某企业伪造出口合同，虚报出口货物价格，骗取出口退税款 | 某企业为虚增业绩，指使会计虚开增值税专用发票，但并未用于骗取出口退税 | 实例分析：在第一个实例中，企业通过伪造出口合同和虚报出口货物价格的方式骗取出口退税款，这明显构成了骗取出口退税罪。在第二个实例中，企业虽然虚开了增值税专用发票，但其目的并非为了骗取出口退税款，而是为了虚增业绩。因此，这种行为构成虚开发票罪，但并不构成骗取出口退税罪。综上所述，虚开发票罪并不一定构成骗取出口退税罪。两者在犯罪构成、行为方式及法律后果等方面存在显著差异。若您面临相关法律问题或需要进一步的法律咨询，请直接向我提问。

在真实出口业务中，骗取出口退税罪和虚开增值税专用发票罪确实有可能并存，但具体是否构成两罪并罚或择一重罪处罚，需结合案件具体行为模式和主观目的综合判断。以下从法律定性、行为模式、司法实践三个角度展开分析：一、法律定性：两罪的独立构成要件骗取出口退税罪根据《刑法》第204条，该罪的核心构成要件为：行为模式：通过假报出口、伪造单证等欺骗手段，虚构已税货物出口事实；主观目的：直接以非法获取国家出口退税款为目的；客观后果：导致国家退税款损失。示例：企业伪造出口合同、报关单，虚构货物出口，骗取退税款。虚开增值税专用发票罪根据《刑法》第205条，该罪的核心构成要件为：行为模式：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票；主观目的：通过虚开发票实现偷逃税款、抵扣进项税额或非法牟利；客观后果：破坏增值税专用发票管理秩序，可能导致国家税款流失。示例：企业为无实际交易的他方虚开发票，收取“开票费”。关键区别：骗取出口退税罪需围绕“出口”环节展开，而虚开增值税专用发票罪仅需虚开发票行为，无需涉及实际出口。二、行为模式：两罪并存的典型情形在真实出口业务中，若行为人同时实施以下行为，可能构成两罪并存：虚开发票作为手段，骗取退税为目的行为人先虚开增值税专用发票（如为无实际出口的货物开具发票），再利用虚开的发票伪造出口退税资料，骗取国家退税款。法律定性：此时虚开发票是骗取退税的手段，根据《刑法》理论中的“牵连犯”原则，通常择一重罪处罚（即按骗取出口退税罪定罪，但需结合虚开发票的金额和骗取退税的金额综合判断）。虚开发票行为独立成罪，与骗取退税行为并存行为人既实施了虚开发票行为（如为其他企业虚开发票牟利），又单独实施了骗取出口退税行为（如伪造出口单据骗税），且两行为无直接牵连关系。法律定性：此时应数罪并罚，分别以虚开增值税专用发票罪和骗取出口退税罪追究刑事责任。三、司法实践：量刑与竞合处理量刑标准差异骗取出口退税罪：根据骗取税款金额分档量刑，最高可处无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金。虚开增值税专用发票罪：根据虚开税款金额分档量刑，虚开税额≥50万元即属“数额巨大”，最高可处无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或没收财产。竞合情形处理若虚开发票行为与骗取退税行为存在牵连关系（如虚开发票用于骗税），司法实践中通常按“择一重罪处罚”原则处理。例如：若骗取退税金额更大，以骗取出口退税罪定罪；若虚开发票税额更大，以虚开增值税专用发票罪定罪。若两行为独立成罪（如既虚开发票牟利，又单独骗税），则数罪并罚。四、实务建议：企业合规风险提示严格审核出口单据真实性：确保报关单、合同、发票等资料与实际出口货物一致，避免虚构出口事实。规范发票开具流程：杜绝为他人虚开发票、接受虚开发票等行为，确保发票内容与实际交易相符。建立内部合规机制：定期培训财务人员，明确出口退税和发票管理的法律红线，避免因操作不当引发刑事风险。总结：在真实出口业务中，骗取出口退税罪和虚开增值税专用发票罪可能因行为模式不同而独立成罪，也可能因手段与目的的牵连关系而择一重罪处罚。企业需严格遵守税收法规，避免因违规操作承担刑事责任。若您涉及具体案件或需进一步分析，可直接向我咨询。

从法律规定的刑罚幅度来看虚开专票罪：根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，刑罚根据虚开税款的数额和情节严重程度来判定。基本情节处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数额较大或有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额巨大或有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。骗取出口退税罪：虽然直接的法律条文未在提供的语料中明确提及骗取出口退税罪单独的量刑，但通常骗取出口退税罪会与虚开增值税专用发票罪相关联，因为虚开专票往往是骗取出口退税的手段之一。若仅从骗取出口退税的角度考虑，其刑罚的严重性也取决于骗取税款的数额和情节。一般来说，骗取出口退税罪同样可能面临严厉的刑罚，包括有期徒刑、无期徒刑，并可能并处罚金或没收财产。不过，在大多数情况下，虚开专票罪在数额巨大或情节特别严重时，其最高刑罚（无期徒刑）与骗取出口退税罪可能面临的最高刑罚相当，但虚开专票罪的入罪门槛和刑罚梯度设置更为细致。从社会危害性和司法实践来看虚开专票罪：虚开增值税专用发票罪严重破坏了国家的税收征管秩序，导致国家税款大量流失，同时扰乱了市场经济秩序，使得企业间的竞争处于不公平状态。司法实践中，税务机关和司法机关对虚开增值税专用发票罪保持着高度警惕和严厉打击的态度。骗取出口退税罪：骗取出口退税罪同样具有严重的社会危害性，它不仅导致国家税款流失，还损害了国家的出口退税政策，影响了国家的国际形象和贸易环境。司法实践中，对于骗取出口退税罪也是严厉打击的，尤其是当骗取税款数额巨大或情节特别严重时。从社会影响和司法打击力度上看，两者都极为严重，难以简单判定哪个更严重。不过，如果骗取出口退税的行为完全依赖于虚开增值税专用发票，那么在这种情境下，虚开专票的行为可能被视为更基础的犯罪，其社会危害性在某种程度上可能更为直接和显著。从具体案件和情节来看在实际案件中，虚开专票罪和骗取出口退税罪的严重性还取决于具体的犯罪情节、数额大小、犯罪手段、犯罪后果以及犯罪嫌疑人的认罪态度、悔罪表现等多种因素。例如，如果虚开专票罪涉及的税款数额巨大，且造成了严重的社会后果，那么其严重性可能超过一些骗取出口退税罪的案件；反之，如果骗取出口退税罪的手段特别恶劣，骗取税款数额特别巨大，那么其严重性也可能超过虚开专票罪。总结与建议：虚开专票罪和骗取出口退税罪在法律规定的刑罚幅度、社会危害性和司法实践等方面都表现出极高的严重性。难以简单判定哪个罪名更严重，因为这取决于具体的犯罪情节、数额大小、犯罪手段、犯罪后果以及犯罪嫌疑人的认罪态度、悔罪表现等多种因素。如果您或您身边的人涉及此类犯罪，建议立即向我咨询，以便根据具体情况提供专业的法律意见和帮助。

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，这一罪名实际上涵盖了虚开增值税专用发票以及虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票这两种行为，它属于《中华人民共和国刑法》中破坏社会主义市场经济秩序罪这一大类下的危害税收征管罪。具体来说，这一罪名主要涉及以下几个方面：行为主体：该罪的主体既可以是自然人，也可以是单位。无论是合法拥有还是非法获取发票，只要实施了虚开行为，都可能构成此罪。主观方面：行为人必须出于故意，即明知自己的行为是虚开发票，并意图通过此行为骗取国家税款或实现其他非法目的（如虚增营业额、业绩等）。过失行为不构成此罪。客观行为：表现为实施了虚开增值税专用发票或虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。这包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情形。这些行为可能涉及没有真实交易的虚开，或与实际交易不符的虚开。侵犯的客体：本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票和可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的监督管理制度，以及国家税收征管制度。虚开发票行为会破坏正常的税收秩序，导致国家税款流失。法律后果：根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，犯有此罪的行为人将根据其犯罪情节和造成的税收损失程度，依法追究刑事责任。可能面临的刑罚包括有期徒刑、拘役、罚金等。对于单位犯罪的，还可能对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法处罚。在量刑方面，法院会综合考虑虚开税款的数额、情节严重程度以及是否为单位犯罪等因素。例如，虚开税款数额在十万元以上为“数额较大”，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开税款数额在五十万元以上为“数额巨大”，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。总的来说，虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是一个涉及税收领域的严重犯罪，其认定和量刑都需要严格依据法律法规和司法解释进行。

虚开增值税发票罪与骗取出口退税罪的共同点主要体现在以下几个方面：犯罪主体相同：两罪的犯罪主体均包括自然人和单位。这意味着无论是个人还是企业，只要实施了相关犯罪行为，都可能成为这两罪的犯罪主体。对于单位犯罪，将判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法处罚。均涉及发票的违法使用：虚开增值税发票罪直接涉及增值税专用发票的虚开行为，包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等。骗取出口退税罪虽然主要目的是骗取出口退税，但往往也伴随着虚开发票的行为，如使用虚开的增值税专用发票作为骗取出口退税的凭证。虚开发票是骗取退税的重要手段之一，两者在发票的违法使用上存在交集。均对国家税收制度造成损害：虚开增值税发票罪破坏了增值税专用发票的管理制度，干扰了国家税收征管体系，导致国家税收流失。骗取出口退税罪则直接侵害了国家的出口退税管理制度，损害了国家对出口贸易的财政支持政策，同样导致国家税收的损失。两罪都通过不同的方式对国家税收制度造成了损害。主观方面均表现为故意：虚开增值税发票罪的行为人主观上具有虚开发票的故意，目的可能是为了获取非法利益或帮助他人偷逃税款。骗取出口退税罪的行为人主观上必须具有骗取国家出口退税款的故意，并以非法占有为目的。尽管两罪在犯罪目的上有所不同，但都表现为故意实施犯罪行为。在司法实践中，两罪也存在一定的联系和交叉。例如，当行为人将虚开的发票用于申请出口退税且数额较大时，将同时触犯虚开增值税发票罪和骗取出口退税罪。在这种情况下，处理时通常按重罪定罪并从重处罚，不实行数罪并罚。法律建议：对于企业和个人而言，应严格遵守国家税收法律法规，不得实施虚开发票或骗取出口退税等违法行为。一旦发现相关违法行为，应及时向税务机关或公安机关报案，并配合调查处理。在涉及发票使用和出口退税等业务时，应咨询专业律师或税务顾问的意见，确保业务操作的合法性和合规性。希望以上解答能对你有所帮助。如果你有任何其他法律问题或需要进一步的法律咨询，请随时向我提问。

虚开增值税发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票案，主要涉及的犯罪类型是“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”。以下是对此犯罪类型的详细分析：一、犯罪构成主体要件：本罪的主体为一般主体，即达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人均可构成。单位也可成为本罪的主体。这意味着，无论是个人还是企业，只要实施了虚开增值税发票用于骗取出口退税或抵扣税款的行为，都可能构成此罪。主观要件：行为人明知自己在虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票，并且利用了这种虚开的方法骗取国家税款，结果仍决意为之。这表明，行为人必须具有故意的主观心态，过失不构成本罪。客体要件：本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票和其他发票的监督管理制度以及国家税收征管秩序。虚开增值税发票用于骗取出口退税或抵扣税款，严重破坏了国家的税收征管制度，损害了国家的财政利益。客观要件：行为人实施了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。具体包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为方式。这些行为都可能导致国家税款的流失，因此被法律所禁止。二、法律后果根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。对于单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。三、实际案例与警示在实际案例中，不乏有企业或个人为了谋取非法利益，虚开增值税发票用于骗取出口退税或抵扣税款。这些行为不仅违反了法律法规，也损害了国家的财政利益和市场经济的公平竞争环境。一旦被发现，将面临严厉的法律制裁。因此，我建议企业和个人要严格遵守国家的税收法律法规，不要试图通过虚开增值税发票等违法手段来谋取非法利益。否则，一旦被发现，将面临严重的法律后果。总结来看，虚开增值税发票用于骗取出口退税、抵扣税款发票案是一种严重的犯罪行为，其构成要件包括主体、主观、客体和客观四个方面。一旦构成此罪，将面临严厉的法律制裁。因此，我建议企业和个人要严格遵守国家的税收法律法规，不要试图通过违法手段来谋取非法利益。如果您或您的企业遇到相关法律问题，可以直接向我咨询。

虚开发票骗取出口退税未遂，在法律上主要涉及骗取出口退税罪的未遂形态，但具体处理时还需结合虚开发票的行为来综合判断。以下是对此问题的详细分析：一、骗取出口退税罪的未遂形态犯罪构成：骗取出口退税罪是指故意违反税收法规，通过假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。该罪在主观方面为直接故意，且行为人必须具有骗取出口退税的目的。犯罪未遂则是指行为人已经着手实行犯罪，由于犯罪分子意志以外的原因而未得逞的犯罪形态。在骗取出口退税罪中，若行为人已经实施了假报出口等欺骗手段，但因意志以外的原因（如被税务机关查获、出口退税款未实际发放等）而未能成功骗取出口退税款，则构成骗取出口退税罪的未遂。法律后果：根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条的规定，骗取出口退税罪根据数额和情节的不同，设有不同的量刑档次。对于未遂犯，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。这意味着，虽然行为人未能成功骗取出口退税款，但仍可能因构成犯罪未遂而受到刑事处罚，只是处罚力度可能相对较轻。二、虚开发票行为在其中的作用虚开发票与骗取出口退税的关系：虚开发票是骗取出口退税的常见手段之一。行为人可能通过虚开增值税专用发票等发票，虚构出口业务，进而骗取出口退税款。因此，在虚开发票骗取出口退税未遂的案件中，虚开发票行为是骗取出口退税行为的重要组成部分。虚开发票行为的法律后果：虚开发票行为本身也可能构成犯罪，即虚开发票罪。根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，虚开发票罪是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开发票的行为。若虚开发票行为情节严重，如虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，将受到刑事处罚。在虚开发票骗取出口退税未遂的案件中，若虚开发票行为本身构成犯罪，且与骗取出口退税行为相互独立（即虚开发票行为并非仅为了骗取出口退税而实施），则行为人可能同时构成虚开发票罪和骗取出口退税罪（未遂），需要数罪并罚。但若虚开发票行为是骗取出口退税行为的一部分，且未达到虚开发票罪的立案标准，则可能仅按骗取出口退税罪（未遂）处理。三、综合判断与处理建议综合判断：在处理虚开发票骗取出口退税未遂的案件时，需要综合考虑行为人的主观故意、客观行为、骗取出口退税款的数额及情节、虚开发票的数额及情节等因素，以准确认定行为人的犯罪性质和量刑档次。处理建议：对于行为人而言，应严格遵守税收法规，避免实施虚开发票和骗取出口退税等违法行为。若因意志以外的原因未能成功骗取出口退税款，也应主动向税务机关说明情况，争取从轻或减轻处罚。对于税务机关和司法机关而言，在处理此类案件时，应严格依法办案，准确认定行为人的犯罪性质和量刑档次，确保案件的公正处理。如有具体法律问题或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。我将根据您的具体情况，提供专业、全面的法律意见。

针对您提出的“一个团伙的虚开就是为了骗取出口退税，构成一罪还是两罪”的问题，我的分析如下：构成一罪还是两罪的判断依据：在刑法中，判断一个行为是构成一罪还是数罪，主要依据是行为人的行为是否符合刑法中规定的数个犯罪构成要件，以及这些行为之间是否存在牵连关系或吸收关系。牵连犯是指行为人实施某一犯罪，而其手段行为或者结果行为又触犯其他罪名的情况。在牵连犯中，如果手段行为与目的行为、原因行为与结果行为之间具有牵连关系，且刑法没有特别规定为数罪并罚的，一般从一重罪处罚。虚开发票与骗取出口退税的关系分析：虚开发票是手段行为，其目的是为了骗取出口退税。在这个案例中，团伙通过虚开发票来虚构交易，进而骗取国家出口退税款。骗取出口退税是目的行为，它依赖于虚开发票这一手段行为来实现。没有虚开发票，骗取出口退税的行为就难以完成。法律适用与判决：根据相关法律规定和司法实践，对于虚开发票并骗取出口退税的行为，如果虚开发票与骗取出口退税之间存在牵连关系，且刑法没有特别规定为数罪并罚的，一般从一重罪处罚。但在此类案件中，由于虚开发票和骗取出口退税均构成独立的犯罪，且两者之间具有紧密的牵连关系，法院在判决时可能会综合考虑行为的性质、情节和社会危害性，对行为人进行数罪并罚或从一重罪处罚。在您提到的案例中，主犯林嘉阳因犯骗取出口退税罪被判处有期徒刑十二年六个月，并处罚金7000万元；其他涉案人员因犯出口骗税罪、虚开增值税专用发票罪等被判处有期徒刑三年至十一年六个月不等。这表明法院在判决时考虑了行为人的多个犯罪行为，并进行了相应的处罚。结论：在此类案件中，团伙的虚开发票行为与骗取出口退税行为之间存在紧密的牵连关系。虽然从法律理论上讲，可能构成数罪，但在实际判决中，法院会根据行为的性质、情节和社会危害性进行综合考虑，可能进行数罪并罚或从一重罪处罚。因此，不能简单地说构成一罪还是两罪，而需要根据具体案件情况和法律规定进行判断。综上所述，对于团伙虚开发票骗取出口退税的行为，其构成一罪还是两罪需要根据具体案件情况和法律规定进行综合判断。如果您有类似的法律问题或需要进一步的法律咨询，请直接向我提问。

在虚开增值税发票骗取出口退税的案件中，我们首先需要明确的是，这类案件通常涉及两个罪名：虚开增值税专用发票罪和骗取出口退税罪。这两个罪名虽然同属危害税收征管类犯罪，但在犯罪行为、犯罪目的、犯罪客体及法律后果等方面存在明显区别。一、罪名解析虚开增值税专用发票罪：定义：根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条，此罪指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。目的：行为人主观上具有虚开发票的故意，目的可能是为了获取非法利益或帮助他人偷逃税款，但不要求有骗取国家税款的目的。客体：侵犯的是国家对增值税专用发票和可用于出口退税、抵扣税款的其他发票的监督管理制度。骗取出口退税罪：定义：依据《中华人民共和国刑法》第二百零四条，此罪指以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款，数额较大的行为。目的：行为人主观上必须具有骗取国家出口退税款的故意，并以非法占有为目的。客体：侵犯的是国家的出口退税管理制度和国家财产所有权。二、案件中的定罪问题在虚开增值税发票骗取出口退税的案件中，行为人往往通过虚开增值税专用发票作为手段，来骗取国家的出口退税款。这种情况下，行为人的行为可能同时触犯上述两个罪名。定罪原则：当行为人同时触犯两罪名时，根据司法实践，应按重罪定罪并从重处罚，不适用数罪并罚。这是因为虚开发票是骗取退税的重要手段之一，而骗取退税又往往以虚开发票为必要环节，两者存在牵连关系。具体判断：如果行为人虚开的增值税专用发票并未用于骗取出口退税，而是用于其他非法目的（如抵扣税款、逃避缴纳税款等），则应单独以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。如果行为人虚开的增值税专用发票确实用于骗取出口退税，且数额较大，则应根据骗取出口退税的数额和情节严重程度，结合虚开发票的数额和情节，综合判断应定何罪及量刑幅度。通常情况下，如果骗取出口退税的数额特别巨大或情节特别严重，会倾向于以骗取出口退税罪定罪并从重处罚。三、建议与注意事项企业合规：企业应严格遵守税收法律法规，避免虚开增值税专用发票或参与骗取出口退税等违法行为。法律咨询：如果涉及相关案件或疑问，建议及时咨询专业律师或税务机关，以获取准确的法律意见和指导。配合调查：如果被税务机关或司法机关调查，应积极配合并提供相关证据材料，以维护自身合法权益。综上所述，在虚开增值税发票骗取出口退税的案件中，定罪问题需综合考虑行为人的犯罪行为、犯罪目的、犯罪客体及法律后果等多个方面。司法实践中应准确区分两罪，并依法惩处。

虚开专票罪（虚开增值税专用发票罪）与骗取出口退税罪在刑法中均涉及发票和税收的违法犯罪行为，但两者存在显著区别，主要体现在以下几个方面：一、犯罪构成的差异主体范围：骗取出口退税罪：主体为一般主体，包括自然人和单位，但通常要求具备进出口经营权或代理权，因为该罪涉及出口退税环节。虚开增值税专用发票罪：主体同样为一般主体，但更常见于具有开票资格的企业或个人，如一般纳税人，因为该罪直接关联到增值税专用发票的开具。客体指向：骗取出口退税罪：直接侵犯国家出口退税管理制度，损害国家对出口贸易的财政支持政策，导致国家财产损失。虚开增值税专用发票罪：主要破坏增值税专用发票管理秩序，干扰国家税收征管体系，可能导致国家税款流失。二、主观目的的差异骗取出口退税罪：核心目的是通过虚构出口事实或夸大出口规模，非法获取国家退税款。例如，企业伪造报关单、出口合同等文件，以骗取出口退税资格或退税款。虚开增值税专用发票罪：目的在于通过虚开发票实现偷逃税款、抵扣进项税额或非法牟利。例如，企业为他人虚开发票以收取“开票费”，或为自己虚开发票以抵扣不应抵扣的税款。三、客观行为的差异骗取出口退税罪：典型行为包括伪造/变造出口单据、虚构已税货物出口事实、以低税率商品申报高税率退税等。这些行为均围绕“出口”环节展开，需借助虚假出口证明文件。虚开增值税专用发票罪：典型行为包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等。这些行为聚焦“发票开具”本身，可能不涉及实际交易或货物流转。例如，空壳公司为他人虚开发票牟利，即使没有实际货物交易，也构成虚开增值税专用发票罪。四、法律后果的差异量刑标准：骗取出口退税罪：根据《刑法》第二百零四条，数额较大的处五年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或没收财产。虚开增值税专用发票罪：依据《刑法》第二百零五条，虚开税款数额较大或有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数额巨大或有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或没收财产。刑罚侧重点：骗取出口退税罪因直接侵害国家财政资金，刑罚更重且强调追缴违法所得。虚开增值税专用发票罪侧重维护税收征管秩序，刑罚与虚开金额直接挂钩。五、交叉情形的处理若行为人同时实施两种行为（如虚开发票用于骗取出口退税），通常按牵连犯原则择一重罪处罚，但需结合具体案情判断：若虚开发票仅为手段，骗取退税为目的，优先定骗取出口退税罪；若虚开发票行为独立成罪且危害更大，则定虚开增值税专用发票罪。总结来说，虚开专票罪与骗取出口退税罪在犯罪构成、主观目的、客观行为及法律后果等方面均存在显著差异。在司法实践中，需根据具体案情和证据，准确认定犯罪性质，依法追究刑事责任。如果您有具体的法律问题或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。

虚开发票骗取出口退税罪的认定主要依据行为人的具体行为、虚开发票的金额以及骗取出口退税的数额等因素综合判断。以下是对该罪名认定的详细分析：一. 构成要件分析行为方式：行为人必须实施了虚开发票的行为，并以此为手段骗取出口退税。虚开发票包括但不限于伪造、变造、非法购买或以其他非法手段取得的增值税专用发票等，用于申报出口退税。例如，行为人通过虚构交易、伪造合同或单据等方式，虚开增值税专用发票，然后以此申报出口退税，即构成该罪的行为方式。主观故意：行为人必须出于故意，即明知自己的行为是虚开发票并骗取出口退税，仍然积极追求这种结果的发生。过失行为或不知情的情况下不构成此罪。骗取数额：根据相关司法解释，骗取国家出口退税款数额在十万元以上的，应予立案追诉。数额的认定是判断罪行轻重的重要依据。客体侵犯：该罪侵犯的是国家出口退税管理制度和国家财产权。出口退税制度是国家为了鼓励出口而设立的税收政策，虚开发票骗取出口退税严重破坏了这一制度的正常运行，并导致国家财产损失。二. 法律依据根据《中华人民共和国刑法（2023修正）》第二百零四条，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。同时，根据《中华人民共和国刑法（2023修正）》第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，也规定了相应的刑罚。这表明虚开发票与骗取出口退税是紧密相关的犯罪行为，通常会被一并考虑和处罚。三. 案例说明假设某外贸企业为了获取非法利益，伪造出口交易合同和增值税专用发票，向税务机关申报出口退税。经税务机关核查，发现该企业虚开的增值税专用发票金额巨大，且骗取的出口退税款数额也超过了十万元。在这种情况下，该企业的行为就构成了虚开发票骗取出口退税罪。综上所述，虚开发票骗取出口退税罪的认定需要综合考虑行为人的具体行为、虚开发票的金额、骗取出口退税的数额以及主观故意等因素。在实际应用中，应严格依法办事，确保法律的准确性和公正性。如有进一步需要，您可以继续咨询我。

针对您提出的“虚开增值税发票罪还是虚开增值税专用发票罪”的问题，我们可以明确地说，正确的罪名是虚开增值税专用发票罪。以下是对这一罪名的详细解释：一、罪名定义与法律依据根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票罪是指实施了为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一，违反税收规范，致使国家税收遭受损失的行为。这一罪名明确指向了增值税专用发票，而非泛指所有增值税发票。二、构成要件客体要件：该罪侵犯的是国家对增值税专用发票和可用于出口退税、抵扣税款的其他发票的监督管理制度。客观要件：表现为无货物购销或无应税劳务而开具相关发票的行为，具体包括四种情形：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开。主体要件：一般主体，即达到刑事责任年龄且具有刑事责任能力的自然人，以及单位均可构成。主观要件：必须是故意，且通常具有偷逃税款或骗取出口退税等非法目的。但“以营利为目的”并非必要条件。三、社会危害与法律后果虚开增值税专用发票行为会造成国家税款的大量流失，破坏税收征管秩序，扰乱市场经济秩序，影响公平竞争的市场环境。同时，该行为还可能引发一系列腐败问题，损害国家利益和社会公共利益。根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，将受到严厉的法律制裁，包括有期徒刑、拘役、罚金乃至没收财产等刑罚。单位犯罪亦需承担相应责任。四、实际案例在实际经济活动中，虚开增值税专用发票的案例屡见不鲜。例如，某公司为了少缴纳税款，在无实际货物交易的情况下，让另一家公司为其开具了金额巨大的增值税专用发票，并用于抵扣税款。这种行为就构成了虚开增值税专用发票罪，相关责任人员将受到法律的严惩。五、建议与防范为了避免触犯虚开增值税专用发票罪，企业和个人应增强法律意识，遵守税收法规。在进行经济活动时，应确保发票的真实性和合法性，避免无真实货物交易或应税劳务提供的情况下开具发票。同时，对于介绍他人虚开发票的行为也应保持警惕，避免成为虚开发票的帮凶。综上所述，虚开增值税专用发票罪是一项严重的经济犯罪，涉及多个法律知识点和实际操作细节。企业和个人应增强法律意识，遵守税收法规，避免触碰法律红线。