当企业开具发票但款项尚未收到时，应按照以下步骤进行账务处理，以确保账务的准确性和合规性：

一、销售业务的账务处理

1. 确认收入和应收账款

   • 在商品销售或劳务服务提供并开具发票后，即使款项未收到，也应立即记录应收账款，并确认主营业务收入及应交增值税（销项税额）。
   • 会计分录示例：

     
     借：应收账款——××客户  XXX元
     贷：主营业务收入       XXX元
      应交税费——应交增值税（销项税额）  XX元
     

   • 实际操作：例如，甲公司向乙公司销售商品并开具增值税专用发票，金额为11300元（其中价款10000元，增值税税额1300元），商品已发出但款项未收。甲公司应记录应收账款11300元，并确认主营业务收入10000元及应交增值税1300元。

2. 收到款项时的处理

   • 当实际收到款项时，应冲减之前记录的应收账款。
   • 会计分录示例：

     
     借：银行存款  XXX元
     贷：应收账款——××客户  XXX元
     

   • 实际操作：继续上述例子，甲公司后续收到乙公司支付的11300元，应冲减应收账款11300元，并增加银行存款11300元。

二、建筑业业务的账务处理（如适用）

对于建筑企业，在提供建筑服务并先开具发票但未收到工程款时，账务处理略有不同：

1. 开具发票确认应收款

   • 记录应收账款，并通过“合同结算”科目进行过渡。
   • 会计分录示例：

     
     借：应收账款  XXX元
     贷：合同结算——价款结算  XX元
      应交税费——应交增值税（销项税额）  XX元
     

2. 按照履约进度确认收入

   • 根据履约进度确认收入，并结转相应的成本。
   • 会计分录示例：

     
     借：合同结算——收入结转  XX元
     贷：主营业务收入  XX元
     

3. 收到款项时的处理

   • 实际收到款项时，冲减应收账款。
   • 会计分录与上述销售业务相同。

三、注意事项

1. 确保发票真实合法：避免虚开发票带来的法律风险。
2. 款项回收跟进：及时跟进款项回收，对长期未收回的款项采取催收措施，并考虑是否需要计提坏账准备。
3. 遵守法律法规：严格遵守会计准则和税法规定，确保账务处理的准确性和合规性。
4. 凭证保管：妥善保管与销售相关的所有凭证，以备后续查询和审计。

综上所述，企业在开具发票但款项未收到时，应正确记录应收账款、确认收入及应交税费，并在实际收款时冲减应收账款。同时，需遵守相关法律法规和会计准则，确保账务处理的准确性和合规性。