印花税 承揽合同包括哪些合同-宋兆云律师|法行宝
2026-06-08 合同纠纷

结论:印花税中的承揽合同主要包括加工合同、定作合同、修理合同、复制合同、测试合同、检验合同、修缮合同、广告合同(含印刷广告)、印刷合同、测绘合同等多种类型。这些合同的印花税税率通常为合同所列报酬的万分之三(具体税率可能因地区和政策的不同而有所差异,以下以万分之三为例进行说明),计税依据为合同中所列的报酬金额,不包括列明的增值税税款。

详细解析:

  1. 加工合同:

    • 定义:承揽人按照定作人的要求,使用定作人提供的原材料或自行准备原材料,加工成特定产品,并由定作人支付报酬的合同。
    • 印花税应用:例如,服装厂根据客户提供的布料和设计制作服装,双方签订的即为加工合同,需按合同报酬的万分之三缴纳印花税。
  2. 定作合同:

    • 定义:定作人向承揽人提出特定产品要求,承揽人自行准备原材料进行生产,完成后交付给定作人并收取报酬的合同。
    • 印花税应用:如客户向家具厂定制特定风格和尺寸的家具,所签合同即属此类,同样需按报酬的万分之三缴纳印花税。
  3. 修理合同:

    • 定义:承揽人对损坏的物品进行修复,使其恢复原有功能和价值,定作人支付修理费用的合同。
    • 印花税应用:例如,汽车修理厂为车主修理故障汽车所签的合同,也需缴纳印花税。
  4. 复制合同:

    • 定义:承揽人按照定作人的要求,将定作人提供的样品进行复制,并由定作人支付报酬的合同。
    • 印花税应用:如复印店根据客户提供的文件进行批量复印所签订的合同,属于复制合同范畴,需缴纳印花税。
  5. 测试合同与检验合同:

    • 定义:测试合同指承揽人利用自己的技术和设备,对定作人指定的项目进行测试,并由定作人支付测试费用的合同;检验合同则指承揽人对定作人提供的物品进行质量、性能等方面的检验,并由定作人支付检验费用的合同。
    • 印花税应用:例如,环境检测机构为企业检测排放的废水所签的合同,或商品检验机构对一批进口商品进行质量检验所签的合同,均需按报酬的万分之三缴纳印花税。
  6. 修缮合同、广告合同(含印刷广告)、印刷合同、测绘合同:

    • 定义:修缮合同针对建筑物、构筑物等不动产进行修补、加固、维护等工作;广告合同涉及广告制作、发布等方面;印刷合同指承揽人按照定作人的要求印刷文字、图像等内容;测绘合同则涉及地理信息、地形地貌、工程建设的测量、绘图等工作。
    • 印花税应用:这些合同同样需按合同报酬的万分之三缴纳印花税。例如,房屋修缮公司为业主修缮老旧房屋的合同、广告公司为企业制作宣传海报的合同、出版社与印刷厂签订的图书印刷合同、建设单位委托测绘公司对建设项目用地进行地形测绘的合同等。

计税依据与税率说明:

  • 计税依据:印花税的计税依据为合同中所列的报酬金额,不包括列明的增值税税款。若合同中价款或报酬与增值税税款未分开列明,则按照合计金额确定计税依据。
  • 税率:承揽合同印花税的税率通常为合同所列报酬的万分之三。但请注意,具体的税率可能因地区和政策的不同而有所差异,因此在实际操作中应参考当地的相关法规和政策文件。

特别提醒:

由于印花税的相关法规可能因地区和时间的不同而有所变化,因此在实际操作中,务必咨询当地税务部门或直接向我咨询,以确保准确理解和遵守相关税法规定,避免不必要的税务风险。