印花税法下的加工承揽合同包括哪些-陈思远律师|法行宝
2026-04-04 合同纠纷

根据《中华人民共和国印花税法》及相关规定,加工承揽合同属于印花税应税凭证,其具体范围包括以下两类合同:

  1. 通用型加工承揽合同
    指承揽方根据定作方要求完成工作并交付成果,定作方支付报酬的合同。典型场景包括:

    • 零部件加工(如金属冲压、模具制造)
    • 定制化生产(如非标设备制造、服装定制)
    • 修理修缮(如设备大修、建筑物修缮)
      法律依据:印花税法附件《印花税税目税率表》明确将”加工承揽合同”列为应税凭证,税率为支付报酬的万分之五。
  2. 特殊形态的承揽合同
    以下合同虽名称不同,但实质符合承揽特征时仍需按加工承揽合同计税:

    • 建设工程中的分包合同:若分包内容为设备安装、装饰装修等特定工程(区别于整体建筑工程承包合同)
    • 测试、检验合同:如产品性能测试、质量检验(需以交付测试报告为成果)
    • 印刷、出版合同:包括书刊排版、印刷及装订服务
      例外情形:单纯提供劳务的合同(如运输合同、仓储合同)不属于此类。

实务要点提示:

  • 合同名称不影响定性,关键看是否符合”承揽方完成工作→交付成果→定作方支付报酬”的法律特征
  • 若合同同时包含销售货物和加工承揽条款,应按混合销售原则分别计税(如设备销售+安装调试合同可能拆分为买卖合同和承揽合同)
  • 2022年7月1日新印花税法实施后,取消了对”加工承揽合同”的”加工或承揽”字样限制,实务中应更关注合同实质内容

建议企业在签订合同时明确工作成果交付标准、报酬计算方式等核心条款,避免因合同性质认定争议导致税务风险。如有具体合同文本需要分析,可直接向我提供细节进一步探讨。