在税务稽查中，稽查局同时定性虚开和偷税的情况，通常发生在纳税人既存在虚开发票行为，又通过该行为达到偷逃税款目的时。 以下从不同角度详细分析这一情况：
一、法律定义与构成要件
虚开发票：
- 定义：虚开发票是指为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，或者让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，以及介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票的行为。
- 构成要件：包括行为主体（纳税人或相关责任人）、主观方面（故意）、客观方面（实施了虚开发票的行为）以及客体（国家税收征管秩序）。
偷税：
- 定义：偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。
- 构成要件：包括行为主体（纳税人）、主观方面（故意）、客观方面（实施了偷税行为，如少报、瞒报应纳税额等）以及客体（国家税收收入）。
二、同时定性虚开和偷税的情形
当纳税人的行为同时满足虚开发票和偷税的构成要件时，稽查局会同时定性为虚开和偷税。具体来说，这通常发生在以下情况：
纳税人通过虚开发票来减少应纳税额：
- 例子：某企业为了降低税负，故意虚开增值税专用发票，将部分销售额“转移”至虚开的发票上，从而减少应纳税额。
- 分析：该行为既构成了虚开发票（因为发票与实际经营业务情况不符），又构成了偷税（因为通过虚开发票减少了应纳税额）。
纳税人利用虚开发票进行虚假申报：
- 例子：某个人在申报个人所得税时，提供虚开的发票作为扣除凭证，以减少应纳税所得额。
- 分析：该行为同样既构成了虚开发票（因为发票并非真实发生），又构成了偷税（因为通过虚假申报减少了应纳税额）。
三、法律后果与处罚
虚开发票的法律后果：
- 根据《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，虚开发票的纳税人将面临罚款、没收违法所得等行政处罚；情节严重的，还可能构成犯罪，依法追究刑事责任。
偷税的法律后果：
- 根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关规定，偷税的纳税人将面临补缴税款、加收滞纳金、罚款等行政处罚；情节严重的，同样可能构成犯罪，依法追究刑事责任。
同时定性虚开和偷税的法律后果：
- 当纳税人的行为同时被定性为虚开和偷税时，将面临上述两种违法行为的叠加处罚。这意味着纳税人不仅需要补缴税款、加收滞纳金和罚款，还可能面临更严重的刑事处罚。
四、实务建议
增强合规意识：
- 纳税人应严格遵守税收法规和发票管理规定，确保所有发票的开具和接收都符合实际经营业务情况。
加强内部管理：
- 企业应建立健全内部财务管理制度，加强对发票的审核和管理，防止虚开发票和偷税行为的发生。
及时咨询专业律师：
- 如果纳税人对自己的行为是否构成虚开或偷税存在疑问，应及时咨询专业律师，以便得到准确的法律意见和指导。
作为王国江律师，我专注于经济纠纷和刑事辩护领域，对税务稽查和发票管理有深入的了解。如果您在税务稽查或发票管理方面遇到任何问题，可以直接向我咨询，我会根据您的具体情况提供详细的法律建议。