针对银行费用支出未取得税收合法票据的问题，整改措施需从合规性补救、内部控制完善、风险防范机制构建三个维度系统设计，具体方案如下：
一、立即补救已发生的不合规事项
票据追溯补开
- 对2019年1月1日起实施的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》生效后的支出，立即联系银行补开合规发票。根据国家税务总局公告2018年第28号第十二条，若因对方注销、撤销等特殊原因无法补开，需留存：
- 无法补开证明（如市场监管部门出具的注销登记资料）
- 业务合同/协议
- 付款凭证（银行转账记录）
- 非现金支付证明
- 企业内部记账凭证
- 对2018年12月31日前的历史支出，按《税收征管法》实施前过渡期政策处理，优先补开发票，确实无法取得的需制作情况说明并经主管税务机关认可。
税务申报调整
- 在补齐票据前，对2020年度及以后年度企业所得税汇算清缴时，对应支出暂作纳税调增处理（依据《企业所得税法》第八条）。
- 待取得合规票据后，在5年内追补确认扣除（国税发〔2009〕31号第三十四条），同步修订以前年度财务报表。
二、重构财务内控体系
流程再造
- 修订《费用报销管理制度》，明确：
- 银行服务类支出必须取得增值税专用发票（一般纳税人）或普通发票（小规模纳税人）
- 建立”先票后款”机制，付款审批流程中嵌入票据审核节点
- 对代收代付类费用（如跨行手续费），要求银行提供分割单及原始凭证复印件
系统升级
- 在财务系统中增设票据校验模块，实现：
- 自动识别发票代码、号码、金额与业务匹配性
- 对异常票据（如连号发票、顶格开具发票）触发预警
- 与税务机关增值税发票查验平台数据对接
三、建立长效风险防控机制
合同管控
- 在银行服务协议中增加”票据条款”，明确：
- 银行有义务按《发票管理办法》第十九条提供合规票据
- 违约责任条款（如未按期提供发票的，按未提供金额的5%扣减服务费）
培训机制
- 每季度组织财务人员参加：
- 最新税收政策解读（重点学习财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》）
- 典型税务风险案例研讨（如某银行因未开具发票被处罚的行政判决书）
- 票据真伪鉴别实操训练（使用税务机关提供的查验工具）
审计监督
- 内部审计部门每半年开展专项审计，重点检查：
- 大额银行支出票据合规性
- 票据与业务实质匹配性
- 补开票据的时效性（要求在发现缺失后30个工作日内完成）
四、法律责任规避
行政责任防范
- 对已发生的未取得票据行为，主动向主管税务机关报送《税务风险自查报告》，避免被认定为”应取得而未取得发票”的偷税行为（依据《税收征管法》第六十三条）。
刑事风险隔离
- 严格区分”善意取得”与”恶意取得”虚开发票的情形，确保：
- 业务真实发生（留存服务记录、系统日志等证据）
- 不知情取得（对供应商资质进行尽职调查）
- 及时补救（发现后立即终止合作并补缴税款）
实施要点：整改方案需经董事会审议通过，形成书面决议；建议聘请税务师事务所出具《税务合规性鉴证报告》；对历史遗留问题处理需与主管税务机关充分沟通，争取适用”首违不罚”政策。具体操作中如遇复杂情形，可进一步提供业务细节，我将协助制定专项方案。