虚开发票骗取出口退税按哪个定罪-曾文峰律师

虚开发票骗取出口退税按哪个定罪-曾文峰律师｜法行宝

2026-06-18 经济纠纷

针对您提出的“虚开发票骗取出口退税按哪个定罪”的问题，这实际上涉及到了两个相关但有所区别的罪名：骗取出口退税罪和虚开发票罪（具体为虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪）。在解答这个问题时，我们需要从犯罪构成、行为方式以及法律后果等多个方面进行综合分析。

一、犯罪构成与行为方式

骗取出口退税罪：
- 犯罪主体：可以是自然人或单位。
- 主观方面：故意为之，且以非法占有国家出口退税款为目的。
- 犯罪行为：主要涉及假报出口或者其他欺骗手段，如伪造或签订虚假的买卖合同，虚构已税货物出口事实，或虚报出口货物的价格、数量、单价等要素，以虚增出口退税额。
虚开发票罪（虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪）：
- 犯罪主体：同样可以是自然人或单位。
- 主观方面：故意为之，但目的多样，包括为了逃税、骗取贷款或其他非法利益而虚开发票。
- 犯罪行为：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开发票。这里的“虚开”指的是开具与实际经营业务情况不符的发票。

二、法律后果与定罪

当行为人通过虚开发票的手段来骗取出口退税时，其行为同时触犯了骗取出口退税罪和虚开发票罪。然而，在司法实践中，通常会根据行为人的主要犯罪目的和手段来选择定罪。

如果行为人的主要目的是骗取出口退税，且虚开发票只是作为实现这一目的的手段，那么通常会以骗取出口退税罪来定罪处罚。但需要注意的是，如果虚开的发票是增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，且虚开行为本身也构成了犯罪，那么可能会根据具体情况对行为人进行数罪并罚。
如果行为人的主要目的是虚开发票，而骗取出口退税只是其虚开发票行为的一个附带结果或动机之一，那么可能会更侧重于虚开发票罪的定罪处罚。但同样，如果骗取出口退税的行为也构成了犯罪，且情节严重，那么也可能会对行为人进行数罪并罚。

三、具体量刑标准

无论是骗取出口退税罪还是虚开发票罪，其量刑标准都根据犯罪的数额、情节严重程度以及是否为单位犯罪等因素综合判定。具体来说：

对于骗取出口退税罪，根据骗取出口退税款的数额大小，量刑范围从有期徒刑到无期徒刑不等，并可能并处罚金或没收财产。
对于虚开发票罪（虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪），根据虚开的税款数额大小、情节严重程度等因素，量刑范围同样从拘役至无期徒刑不等，并可能并处罚金或没收财产。

四、结论与建议

综上所述，虚开发票骗取出口退税的行为可能同时触犯骗取出口退税罪和虚开发票罪。在司法实践中，定罪和量刑会根据行为人的主要犯罪目的、手段以及犯罪情节的严重程度来综合判定。因此，我建议您在面临此类情况时，务必咨询专业的法律人士或律师，以便获得更具体、更准确的法律建议和帮助。同时，也请您务必遵守国家法律法规，不要从事任何违法犯罪活动。

虚开增值税发票骗取出口退税的行为，主要涉及的是虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪。以下是对这一罪名的详细解释：一、罪名定义虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家税收征管规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，且虚开的税款数额达到一定标准或者造成国家税款损失的行为。二、犯罪构成主体要件：自然人或单位均可构成本罪。无论是为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开，还是介绍他人虚开，只要行为人实施了这些行为，就可能构成犯罪。主观要件：行为人需明知虚开发票行为会破坏税收征管秩序，仍希望或放任结果发生。如果因过失导致发票信息错误，如笔误等，并不构成本罪。客体要件：本罪侵害的客体是国家税收管理制度，特别是增值税专用发票的信用功能与税收征管秩序。客观要件：行为人实施了虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。虚开的税款数额需达到一定标准，或者造成国家税款损失达到一定数额，才构成犯罪。三、量刑标准根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条及相关司法解释，本罪的量刑根据虚开税款的数额、情节严重程度以及是否为单位犯罪等因素综合判定：基本情节：处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。数额较大或有其他严重情节：若虚开的税款数额较大（十万元以上）或者有其他严重情节（如提起公诉前无法追回的税款数额达到三十万元以上等），处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。数额巨大或有其他特别严重情节：若虚开的税款数额巨大（五十万元以上）或者有其他特别严重情节（如提起公诉前无法追回的税款数额达到三百万元以上等），处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯罪：对于单位犯此罪的，除对单位判处罚金外，还将对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，根据个人犯罪的规定进行处罚。四、非罪情形并非所有虚开发票的行为都构成犯罪。以下情形通常不构成犯罪：无犯罪故意：如企业因财务人员疏忽填错发票金额，但无骗税意图且及时更正。行为未达追诉标准：虚开税款数额不足十万元且无其他严重情节时，通常按行政违法处理。合法交易中的形式瑕疵：真实交易中因合同变更导致发票内容调整，若已补缴税款并接受行政处罚，可不认定为犯罪。五、总结与建议虚开增值税发票骗取出口退税是一种严重的犯罪行为，不仅损害了国家的税收利益，也破坏了税收征管秩序。因此，建议企业和个人在涉及发票开具和税务处理时，务必严格遵守国家税收法律法规，避免触犯法律红线。如果遇到相关问题或疑虑，建议及时咨询专业税务律师或税务机关，以确保合法合规经营。

虚开发票骗取出口退税未遂，在法律上主要涉及骗取出口退税罪的未遂形态，但具体处理时还需结合虚开发票的行为来综合判断。以下是对此问题的详细分析：一、骗取出口退税罪的未遂形态犯罪构成：骗取出口退税罪是指故意违反税收法规，通过假报出口或其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的行为。该罪在主观方面为直接故意，且行为人必须具有骗取出口退税的目的。犯罪未遂则是指行为人已经着手实行犯罪，由于犯罪分子意志以外的原因而未得逞的犯罪形态。在骗取出口退税罪中，若行为人已经实施了假报出口等欺骗手段，但因意志以外的原因（如被税务机关查获、出口退税款未实际发放等）而未能成功骗取出口退税款，则构成骗取出口退税罪的未遂。法律后果：根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条的规定，骗取出口退税罪根据数额和情节的不同，设有不同的量刑档次。对于未遂犯，可以比照既遂犯从轻或者减轻处罚。这意味着，虽然行为人未能成功骗取出口退税款，但仍可能因构成犯罪未遂而受到刑事处罚，只是处罚力度可能相对较轻。二、虚开发票行为在其中的作用虚开发票与骗取出口退税的关系：虚开发票是骗取出口退税的常见手段之一。行为人可能通过虚开增值税专用发票等发票，虚构出口业务，进而骗取出口退税款。因此，在虚开发票骗取出口退税未遂的案件中，虚开发票行为是骗取出口退税行为的重要组成部分。虚开发票行为的法律后果：虚开发票行为本身也可能构成犯罪，即虚开发票罪。根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，虚开发票罪是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开发票的行为。若虚开发票行为情节严重，如虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，将受到刑事处罚。在虚开发票骗取出口退税未遂的案件中，若虚开发票行为本身构成犯罪，且与骗取出口退税行为相互独立（即虚开发票行为并非仅为了骗取出口退税而实施），则行为人可能同时构成虚开发票罪和骗取出口退税罪（未遂），需要数罪并罚。但若虚开发票行为是骗取出口退税行为的一部分，且未达到虚开发票罪的立案标准，则可能仅按骗取出口退税罪（未遂）处理。三、综合判断与处理建议综合判断：在处理虚开发票骗取出口退税未遂的案件时，需要综合考虑行为人的主观故意、客观行为、骗取出口退税款的数额及情节、虚开发票的数额及情节等因素，以准确认定行为人的犯罪性质和量刑档次。处理建议：对于行为人而言，应严格遵守税收法规，避免实施虚开发票和骗取出口退税等违法行为。若因意志以外的原因未能成功骗取出口退税款，也应主动向税务机关说明情况，争取从轻或减轻处罚。对于税务机关和司法机关而言，在处理此类案件时，应严格依法办案，准确认定行为人的犯罪性质和量刑档次，确保案件的公正处理。如有具体法律问题或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。我将根据您的具体情况，提供专业、全面的法律意见。

虚开发票骗取出口退税罪的认定主要依据行为人的具体行为、虚开发票的金额以及骗取出口退税的数额等因素综合判断。以下是对该罪名认定的详细分析：一. 构成要件分析行为方式：行为人必须实施了虚开发票的行为，并以此为手段骗取出口退税。虚开发票包括但不限于伪造、变造、非法购买或以其他非法手段取得的增值税专用发票等，用于申报出口退税。例如，行为人通过虚构交易、伪造合同或单据等方式，虚开增值税专用发票，然后以此申报出口退税，即构成该罪的行为方式。主观故意：行为人必须出于故意，即明知自己的行为是虚开发票并骗取出口退税，仍然积极追求这种结果的发生。过失行为或不知情的情况下不构成此罪。骗取数额：根据相关司法解释，骗取国家出口退税款数额在十万元以上的，应予立案追诉。数额的认定是判断罪行轻重的重要依据。客体侵犯：该罪侵犯的是国家出口退税管理制度和国家财产权。出口退税制度是国家为了鼓励出口而设立的税收政策，虚开发票骗取出口退税严重破坏了这一制度的正常运行，并导致国家财产损失。二. 法律依据根据《中华人民共和国刑法（2023修正）》第二百零四条，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。同时，根据《中华人民共和国刑法（2023修正）》第二百零五条，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，也规定了相应的刑罚。这表明虚开发票与骗取出口退税是紧密相关的犯罪行为，通常会被一并考虑和处罚。三. 案例说明假设某外贸企业为了获取非法利益，伪造出口交易合同和增值税专用发票，向税务机关申报出口退税。经税务机关核查，发现该企业虚开的增值税专用发票金额巨大，且骗取的出口退税款数额也超过了十万元。在这种情况下，该企业的行为就构成了虚开发票骗取出口退税罪。综上所述，虚开发票骗取出口退税罪的认定需要综合考虑行为人的具体行为、虚开发票的金额、骗取出口退税的数额以及主观故意等因素。在实际应用中，应严格依法办事，确保法律的准确性和公正性。如有进一步需要，您可以继续咨询我。