计提工资未发放时，通常需要进行所得税调整。以下是详细解释：

1. 所得税法规定：根据所得税法的相关规定，企业所得税的计算是基于权责发生制原则的，即收入与费用应当在发生时确认。因此，当企业计提工资但尚未实际发放时，这部分工资费用在会计上已经计入当期损益，但在税法上可能需要在实际发放时才允许扣除。

2. 税前扣除原则：在实际操作中，企业所得税的税前扣除通常遵循实际发生原则。这意味着，只有实际支付的工资才能在计算应纳税所得额时作为费用扣除。因此，如果计提的工资在当年未发放，那么这部分计提的工资就不能在当年的企业所得税前扣除。

3. 纳税调整：由于会计和税法在收入与费用确认上的时间差异，企业在进行所得税汇算清缴时，需要对这种差异进行纳税调整。具体来说，如果计提的工资在会计上已经计入当期损益，但税法上不允许在当期扣除，那么企业就需要在所得税汇算清缴时增加应纳税所得额，以反映这种差异。

4. 特殊情况处理：当然，也存在一些特殊情况。比如，如果计提的工资在次年年初发放，并且符合税法规定的扣除条件，那么这部分工资费用在次年企业所得税前是可以扣除的。但这需要企业在次年进行所得税汇算清缴时进行相应的纳税调整。

综上所述，计提工资未发放时，通常需要进行所得税调整。这种调整是为了确保企业所得税的计算符合税法规定，并准确反映企业的实际税负。如果你在这方面有任何疑问或需要进一步的帮助，请随时向我咨询。