税务行政复议和解的范围-成忠昇律师|法行宝
2026-04-01 行政纠纷

您好,关于税务行政复议和解的范围,这实际上涉及到税务行政复议中哪些具体行政行为是可以被申请复议,并有可能在复议过程中达成和解的。首先,我们需要明确的是,税务行政复议是纳税人、扣缴义务人等税务当事人对税务机关及其工作人员作出的具体行政行为不服时,可以依法向上一级税务机关或有关人民政府提出复查申请的一种法律救济途径。

在税务行政复议的范围内,几乎涵盖了税务机关的所有具体行政行为,这些行为大致可以分为以下几类,且在这些类别中,许多行为在复议过程中是有可能达成和解的:

  1. 征税行为:

    • 这是复议前置事项,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点及税款征收方式等。
    • 征收税款及加收滞纳金的行为。
    • 在这些行为中,如果纳税人认为税务机关的决定有误,可以申请复议,并在复议过程中与税务机关就税款的计算、征收方式等进行协商,有可能达成和解。
  2. 行政许可与行政审批行为:

    • 如税务机关对纳税人提出的延期申报、延期缴纳税款、发票领购资格等行政许可或行政审批申请的处理行为。
    • 如果纳税人对此类行为不服,可以申请复议,并在复议过程中就审批条件、程序等与税务机关进行沟通,寻求和解。
  3. 发票管理行为:

    • 包括发售、收缴、代开发票等行为。
    • 如果纳税人认为税务机关在发票管理方面的行为侵犯了其合法权益,可以申请复议,并在复议过程中就发票的领购、使用等与税务机关协商,有可能达成和解。
  4. 税收保全措施与强制执行措施:

    • 税收保全措施如冻结存款、扣押、查封财产等。
    • 强制执行措施如从存款中扣缴税款,变卖、拍卖扣押、查封的财产等。
    • 在这些措施中,如果纳税人认为税务机关的执行方式或程度不当,可以申请复议,并在复议过程中就执行措施的具体实施与税务机关进行协商,寻求和解。
  5. 行政处罚行为:

    • 包括罚款、没收财物和违法所得,以及停止出口退税权等处罚行为。
    • 如果纳税人认为处罚过重或依据不充分,可以申请复议,并在复议过程中就处罚的幅度、依据等与税务机关进行沟通,有可能达成和解。
  6. 其他具体行政行为:

    • 除了上述明确列举的行为外,还包括不依法履行职责的行为、资格认定行为、不依法确认纳税担保行为、政府信息公开工作中的具体行政行为、纳税信用等级评定行为、通知出入境管理机关阻止出境行为等。
    • 对于这些行为,如果纳税人认为税务机关的决定侵犯了其合法权益,同样可以申请复议,并在复议过程中与税务机关进行协商,寻求和解。

关于和解的注意事项:

  • 和解必须在法律允许的范围内进行,不能违反法律法规的强制性规定。
  • 和解应当基于双方自愿、平等、公平的原则进行,不能损害国家、集体或第三人的利益。
  • 和解协议应当明确、具体,具有可执行性,并应当符合法律法规的规定。

总结与建议:

税务行政复议和解的范围相当广泛,几乎涵盖了税务机关的所有具体行政行为。在实际操作中,如果您对税务机关的某项具体行政行为不服,并认为该行为有可能在复议过程中达成和解,那么您可以依法向上一级税务机关或有关人民政府提出复查申请,并在复议过程中积极与税务机关进行沟通协商,寻求和解的可能性。同时,我也建议您在申请复议前咨询专业的税务律师或相关机构,以获取更具体的法律指导和建议。