个人所得税扣缴申报管理办法试行取得返还的扣缴手续费是否应缴纳企业所得税-王琳律师

个人所得税扣缴申报管理办法试行取得返还的扣缴手续费是否应缴纳企业所得税-王琳律师｜法行宝

2026-03-16 经济纠纷

结论：根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业取得返还的扣缴手续费应并入当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。结合新闻背景，2025年度个人所得税代扣代缴手续费退付申请时间为2026年1月1日至2026年3月31日，企业在此期间申请并取得的手续费返还，需依法缴纳企业所得税。

法律条文解析

《中华人民共和国企业所得税法》第六条：该条款明确规定了企业所得税的征税范围，包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。其中，“其他收入”一项涵盖了企业取得的各类非主营业务收入，代扣代缴、委托代征各项税费返还的手续费即属于此类收入。因此，企业取得返还的扣缴手续费，应依法计入收入总额，缴纳企业所得税。
《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》：该公告规定了扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给2%的手续费。这一规定明确了手续费的性质和计算方式，但并未涉及手续费的税务处理。手续费的税务处理需依据企业所得税法的相关规定进行。

新闻背景结合分析

新闻背景中提到的2025年度个人所得税代扣代缴手续费退付申请，是企业根据税法规定申请并取得手续费返还的过程。企业在申请并取得手续费返还后，需按照企业所得税法的规定，将手续费并入当年的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。这一处理方式与新闻背景中提到的“代扣代缴、委托代征各项税费返还的手续费应并入当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税”一致。

实务操作建议

及时申请退付：企业应在规定的时间内（如新闻背景中提到的2026年1月1日至2026年3月31日）向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料，以确保能够及时取得手续费返还。
准确核算收入：企业在取得手续费返还后，应准确核算该部分收入，并将其并入当年的应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。这有助于企业避免税务风险，确保税务合规。
关注政策变化：企业应密切关注税务政策的变化，及时了解并适应新的税务规定。这有助于企业更好地规划税务策略，降低税务成本。

热点事件延伸思考

此次个人所得税代扣代缴手续费退付申请，不仅关乎企业的切身利益，也反映了税务机关对税收征管的重视。企业应以此为契机，加强税务合规管理，提高税务风险防范意识。同时，税务机关也应继续优化服务流程，提高办事效率，为企业提供更加便捷、高效的税务服务。

如有其他疑问或需要进一步的法律帮助，可以直接向我咨询。

结论概述：根据《国家税务总局财政部中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》的规定，若未及时提交手续费退付申请，将视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。结合新闻背景，2025年度个人所得税代扣代缴手续费退付申请时间为2026年1月1日至2026年3月31日，若在此期间未提交申请，则无法获得该年度的手续费退付。法律观点分析：手续费退付的法律依据：根据《中华人民共和国个人所得税法》第十七条及《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》的相关规定，扣缴义务人按照规定扣缴的税款，税务机关会按年付给2%的手续费。这一比例是固定的，且不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。申请时限的规定：依据《国家税务总局财政部中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》第四条，代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前，向税务机关提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料。这是明确的申请时限，逾期将视为自动放弃。结合新闻背景，2025年度个人所得税代扣代缴手续费退付申请时间为2026年1月1日至2026年3月31日。这意味着，扣缴义务人需在此期间内完成申请，否则将失去获得手续费退付的机会。未及时申请的法律后果：若因扣缴义务人自身原因，未在规定时间内提交申请，根据规定，将视为自动放弃上一年度“三代”税款手续费。这意味着，扣缴义务人将无法获得该年度的手续费退付，且这一后果是不可逆的。热点事件专业解读：事件的法律定性：未及时提交手续费退付申请，属于扣缴义务人未履行规定义务的行为，其法律后果是自动放弃相关权益。涉及的法律条文：主要涉及《中华人民共和国个人所得税法》第十七条、《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法(试行)〉的公告》以及《国家税务总局财政部中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》的相关规定。可能的法律后果：如前所述，未及时申请将导致扣缴义务人无法获得手续费退付，且这一后果是不可逆的。对公众的启示：扣缴义务人应密切关注税务机关的通知和公告，及时了解手续费退付的申请时限和流程，确保在规定时间内完成申请，以维护自身合法权益。建议与预防措施：加强内部管理：扣缴义务人应建立健全内部管理制度，明确手续费退付的申请流程和责任人，确保在规定时间内完成申请。关注税务机关通知：扣缴义务人应密切关注税务机关的通知和公告，及时了解相关政策变化和申请时限，避免因信息不畅而错过申请机会。提前准备申请资料：扣缴义务人应提前准备好申请手续费退付所需的相关资料，如结报单、银行账户信息等，以确保申请流程的顺利进行。如有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。

您好，关于个人所得税手续费返还的法律依据，这是一个涉及税收法规的重要问题，我将为您详细解析。首先，个人所得税手续费返还是一项旨在鼓励扣缴义务人积极履行代扣代缴义务的政策。其主要的法律依据包括：《中华人民共和国个人所得税法》：该法明确规定了扣缴义务人可按所扣缴税款的2%获得手续费返还。这是手续费返还的基本法律依据，体现了国家对扣缴义务人劳动成果的肯定，并鼓励其积极履行代扣代缴义务。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》：该条例进一步明确了手续费返还的具体操作流程，包括税务机关填开退还书，扣缴义务人凭此办理退库手续。这为手续费返还的实际操作提供了明确的指导。《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行〔2019〕11号）：该通知细化了手续费返还的申请时间（每年3月30日前）、管理要求及使用范围。它增强了政策的可操作性和规范性，确保了手续费返还的顺利进行。接下来，我为您详细解释一下手续费返还的相关内容：返还对象：主要是依法履行代扣代缴个人所得税义务的企事业单位、机关团体等组织或个人。返还比例：扣缴义务人可按照所扣缴的税款，获得百分之二的手续费返还。返还用途：返还的手续费应主要用于奖励办税人员，提升其积极性和业务能力，也可用于改善相关办税条件。同时，手续费收入应单独核算，用于与“三代”业务直接相关的支出。申请流程：扣缴义务人需于每年3月30日前向主管税务机关提交上一年度手续费申请相关资料。税务机关审核无误后，将按规定程序办理手续费的返还。此外，关于个人所得税手续费返还是否需要缴纳增值税的问题，根据现行税收法规，企业取得的个人所得税手续费返还，作为经济利益的流入，且提供了代扣代缴等相关服务，符合增值税应税行为的定义。因此，个人所得税手续费返还需要缴纳增值税。具体税率和优惠政策可能因纳税人类型（一般纳税人或小规模纳税人）和地区政策的不同而有所差异。最后，我提醒您在申请手续费返还时，应确保所提供的申请材料真实、准确、完整，并严格按照规定用途使用返还的手续费。如有任何疑问或需要进一步的法律指导，建议您咨询当地税务机关或专业税务律师。

个税手续费返还给财务人员是否合法，需分情况讨论：合法且暂免个税的情况：根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第五项规定，个人因办理代扣代缴税款手续而按规定取得的扣缴手续费，暂免征收个人所得税。实际应用：若企业财务人员负责代扣代缴员工的个人所得税，税务机关会按照所扣缴税款的2%返还手续费。若企业将这部分手续费作为奖励发放给负责代扣代缴工作的财务人员，且奖励与其代扣代缴工作直接相关，则这部分奖励收入暂免申报缴纳个人所得税，是合法的。需申报个税的情况：若企业将个税手续费返还奖励给非办税人员，如非财务部门的员工，或虽然奖励给财务人员但并非针对其代扣代缴工作的奖励，那么这部分奖励就不属于免税范畴。税务处理：在这种情况下，该奖励应并入获奖员工的当期工资、薪金所得，按照“工资、薪金所得”项目申报缴纳个人所得税。单位在发放这类奖励时，需按照相关税收法规进行代扣代缴个人所得税的操作。法律背景与合规建议：法律背景：个税手续费返还是对扣缴义务人（企业）的一种激励措施，旨在鼓励其积极履行代扣代缴义务，提高税收征管效率。然而，企业在享受这一政策红利的同时，也必须确保合规处理，避免税务风险。合规建议：企业应建立健全财务制度，准确核算手续费返还收入，并依法申报并缴纳相关税款。在奖励财务人员时，应明确奖励的发放对象和用途，确保奖励与其代扣代缴工作直接相关，以享受免税政策。若奖励给非办税人员或用途与代扣代缴工作不直接相关，则应及时、准确地进行代扣代缴个人所得税的操作，以确保税务合规性。总结与提醒：个税手续费返还给财务人员是否合法，关键在于奖励的发放对象和用途。若奖励给负责代扣代缴工作的财务人员且与其工作直接相关，则合法且暂免个税；若奖励给非办税人员或用途不直接相关，则需申报个税。企业在处理这一问题时，应加强财务管理和税务筹划，确保遵守相关法律法规，避免潜在的税务风险。如有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。

关于个人所得税手续费退回的税务处理，以下是一个清晰、详细且有深度的解答：一、会计处理依据根据《一般企业财务报表格式》以及《中华人民共和国个人所得税法》的相关规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费应作为其他与日常活动相关的收益，在“其他收益”项目中填列。具体的会计分录如下：收到手续费返还时：应计入“其他收益”科目，并同步计提应交增值税（销项税额）。若涉及以前年度调整（次年收到）：应通过“以前年度损益调整”科目处理，并相应调整期初留存收益（如盈余公积、未分配利润）。二、税务处理注意事项增值税：手续费返还需按“商务辅助服务”缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。企业所得税：手续费返还需计入应纳税所得额，缴纳企业所得税，除非符合特定免税政策（但需注意文档未提及具体免税情形）。资金用途限制：根据《个人所得税法》规定，手续费返还应用于“办税人员工作补助”，企业应确保资金用途合规，避免挪用风险。三、操作流程每年3月底前，企业作为扣缴义务人，可向税务机关申请“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征）手续费返还。具体操作流程如下：登录自然人电子税务局（扣缴端），点击左侧菜单“退付手续费核对”。进入“退付手续费核对”界面，系统会自动带出单户核对清册。核对无误后，点击“下一步”。查看并确认结报单，选择开户银行及银行账号等信息，点击“申请退库”。系统弹出提示框后，点击“提交”。完成后，系统将推送至税务机关及国库审核。审核通过后，手续费将退到扣缴义务人选择的银行账户内。四、特别提醒申请时限：代扣、代收扣缴义务人和代征人应于每年3月31日前提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料。因自身原因未及时提交申请的，视为自动放弃上一年度手续费。手续费比例：扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。收款账号：如果在申请退库时显示没有收款账号，需登录电子税务局，在“存款账户账号报告”中添加账号，并确保信息填写完整。系统将在5分钟内上传并同步到电子税务局。综上所述，个人所得税手续费退回的税务处理涉及会计处理、税务注意事项以及具体的操作流程。企业应严格按照相关规定进行处理，确保资金用途合规，并按时向税务机关提交申请。

当单位收到税务局返还的个税手续费时，应依据会计准则和税法规定进行规范的会计处理和税务处理。以下是详细的入账指南：一、会计处理初始入账：科目选择：根据《企业会计准则》，收到的个税手续费返还应计入“其他收益”科目。若单位执行的是小企业会计准则，则应计入“营业外收入”科目。会计分录：执行企业会计准则：借记“银行存款”，贷记“其他收益”及“应交税费——应交增值税（销项税额）”。执行小企业会计准则：借记“银行存款”，贷记“营业外收入”及“应交税费——应交增值税”。手续费用途的会计处理：奖励办税人员：若手续费用于奖励办税人员，该奖励视为工资薪金支出。账务处理为：借记“管理费用——职工薪酬”（或相关成本费用科目），贷记“应付职工薪酬”；发放时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。加强代扣代缴工作：若手续费用于加强代扣代缴工作，如购买设备、宣传培训等，则根据实际发生的支出，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。二、税务处理增值税：收到个税手续费返还属于增值税应税行为中的“经纪代理服务”。一般纳税人需按6%的税率计算缴纳增值税；小规模纳税人按3%征收率（现阶段可能享受优惠政策，如1%征收率）。销项税额计算公式：销项税额 = 手续费返还金额 ÷ (1 + 税率) × 税率。企业所得税：收到的个税手续费返还应计入当年收入总额，作为应纳税所得额的一部分计算缴纳企业所得税。用于奖励办税人员的支出可作为工资薪金支出在企业所得税前据实扣除。三、实例分析假设某单位（一般纳税人）收到税务机关返还的个税手续费10600元，并决定将其中5000元用于奖励办税人员。相关账务处理如下：收到手续费返还时：增值税销项税额 = 10600 ÷ (1 + 6%) × 6% = 600元其他收益金额 = 10600 - 600 = 10000元账务处理：借记“银行存款”10600元，贷记“其他收益”10000元及“应交税费——应交增值税（销项税额）”600元。奖励办税人员时：账务处理：借记“管理费用——职工薪酬”5000元，贷记“应付职工薪酬”5000元；发放时，借记“应付职工薪酬”5000元，贷记“银行存款”5000元。四、注意事项核实信息：入账前需仔细核对税务局退回手续费的具体原因和金额。合规处理：严格遵守国家税收法律法规和会计准则。沟通咨询：对于疑问或不确定之处，及时与当地税务部门沟通咨询。保留凭证：妥善保管所有相关凭证和单据，以备未来审计或查询之需。综上所述，单位在收到税务局返还的个税手续费时，应确保入账准确且合规，避免潜在的税务风险。

关于您提出的“返还的个税手续费奖励给个人是否需要缴纳个税”的问题，以下是根据相关税法规定和税务实践给出的详细解答：一、个税手续费返还奖励的税务处理免税情况：根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条第（五）项的规定，个人在办理代扣代缴税款手续过程中，按规定取得的扣缴手续费是暂免征收个人所得税的。因此，当企业将个税手续费以奖励形式发放给实际参与代扣代缴工作的办税人员时，这部分奖励是免税的，即不需要缴纳个人所得税。应税情况：若企业将个税手续费返还并非奖励给具体办理代扣代缴税款手续的相关办税人员，而是发放给其他非办税人员，或者虽然名义上是奖励办税人员，但实际上并未按规定用于奖励其代扣代缴工作，则这部分奖励不符合免税规定。在这种情况下，该奖励应被视为个人的“其他所得”或并入工资薪金所得，并需要按照相关税法规定缴纳个人所得税。二、其他相关税种的税务处理增值税：按照目前营改增政策的相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，因此应缴纳增值税。企业所得税：根据《企业所得税法》的相关规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入为收入总额，且在企业免税收入中没有明确列出手续费为免税项目。因此，企业取得个税手续费返还需要缴纳企业所得税。三、税务处理建议企业在处理个税手续费返还奖励时，应确保遵守税法规定，正确区分奖励对象，并据此进行税务处理和申报。对于符合免税条件的奖励，企业应提供充分的证明材料以备税务机关核查。为避免可能的税务风险，企业和员工在涉及此类奖励时，建议咨询专业的税务机构或律师，以确保税务处理的准确性和合规性。综上所述，个税手续费返还奖励给个人的税务处理需根据奖励对象的身份和用途来确定。在符合免税条件的情况下，奖励给办税人员的个税手续费是暂免征收个人所得税的；但企业需要缴纳增值税和企业所得税。企业应严格遵守税法规定，正确处理和申报相关税务事项，以确保税务合规并降低税务风险。

在税务执法中，对企业立案时向职工个人收取手续费是否认定为违法所得，需结合具体情形判断，核心在于收取行为的合法性依据及资金用途。以下分情况说明：若收取手续费无合法依据，可能被认定为违法所得根据《税收征收管理法》及其实施细则，税务机关在执法过程中（如税务稽查、立案调查等）不得自行或委托第三方（包括企业职工）收取任何名义的手续费、报酬或费用。若企业以税务立案为名，向职工个人收取手续费且无法提供合法依据（如政府定价文件、税务机关委托协议等），该行为可能涉嫌：违反《价格法》：若手续费属于行政事业性收费，需经省级以上财政、价格主管部门批准；未经批准擅自收取的，属于乱收费行为。构成不当得利：若收取费用无合法原因，企业需返还职工；若拒不返还，可能面临民事诉讼或行政处罚。涉嫌职务侵占或贪污（极端情况）：若企业管理人员以税务名义私自截留费用，可能触犯《刑法》相关条款。若收取手续费有合法依据，则不认定为违法所得以下情形中，收取手续费可能具有合法性：税务机关委托代征：根据《税收征收管理法实施细则》第44条，税务机关可委托有关单位代征税款，并支付手续费。但代征主体需为单位而非个人，且手续费需由税务机关直接支付给代征单位。若企业以代征名义向职工个人收取手续费，仍属违法。职工代垫费用后的报销：若职工因税务执法需要（如提供资料、协助调查等）先行垫付费用，企业后续按实际支出报销，不属于收取手续费，而是合法财务行为。政府性基金或行政事业性收费：若手续费属于经批准的政府性基金（如教育费附加）或行政事业性收费（如税务登记证工本费），需严格按标准收取并上缴财政，不得截留或私分。关键区分点：资金流向与用途违法所得的核心特征：资金最终流入企业或个人账户，且未用于合法目的（如税务合规、职工福利等）。合法行为的特征：资金流向清晰（如上缴财政、按标准报销），且收取行为有明确法律依据。建议若企业或职工遇到此类问题，建议：核查收取依据：要求企业出示收费的合法文件（如政府批文、税务委托协议等）；保留证据：保存收费通知、转账记录、沟通记录等，以备维权；咨询监管部门：向当地税务机关或市场监管部门举报无依据收费行为。如有进一步疑问，可直接向我咨询，我会结合具体案例为您详细分析。

您好，关于个人所得税退付手续费的问题，这是一个涉及税务法规和具体操作流程的重要事项。以下是我为您详细解析的相关内容：一、政策依据个人所得税退付手续费的主要政策依据是《中华人民共和国个人所得税法》第十七条。该条款明确规定，扣缴义务人（即通常所说的“代扣代缴单位”）在履行代扣代缴个人所得税的义务后，有权从税务机关获得所扣缴税款2%的手续费返还。这是国家对扣缴义务人履行义务的一种奖励和补偿机制。二、申请条件要申请个人所得税退付手续费，您需要满足以下条件：必须是依法履行了个人所得税代扣代缴义务的扣缴义务人。申请手续费返还的税款所属期应为上一年度。应在每年3月31日前向税务机关提交申请，逾期将无法办理。三、申请流程申请个人所得税退付手续费的流程相对明确，一般包括以下步骤：信息确认：首先，您需要登录自然人电子税务局（扣缴端），系统会弹出“确认信息”提示框，您需要仔细核对并确认相关信息。数据核对：接下来，对系统提取的申报数据进行仔细核对，如有必要，进行修正以确保数据的准确性。正式提交：核对无误后，通过系统提交退库申请。税务审核：税务机关在收到您的申请后，会进行审核。审核通过后，将及时办理手续费退付。四、手续费的使用与分配获得的手续费可以用于提升办税能力、奖励办税人员等。特别值得一提的是，如果手续费用于奖励办税人员，那么这部分奖励收入是暂免征收个人所得税的。此外，企业可以将手续费奖励给具体办税人员，该奖励支出可以在企业所得税税前扣除。五、税务处理要点在税务处理方面，您需要注意以下几点：增值税：代扣代缴个人所得税取得的手续费收入需要按“经纪代理服务”项目缴纳增值税。企业所得税：手续费收入应计入企业所得税收入总额。如果用于办税人员的奖励或补助，其支出可以在企业所得税税前扣除。六、特别提醒在进行年度综合所得的汇算清缴时，如果预缴税款超过了实际应纳税额，您可以向主管税务机关申请退税。这个过程一般不涉及额外费用。但需要注意的是，退税的具体流程和时间可能因地区和政策差异而异。因此，建议您事先咨询当地主管税务机关或相关机构以获取准确信息。另外，如果您选择通过第三方机构协助办理退税，可能会产生市场自定的服务费用，这部分费用并非税务机关收取。综上所述，个人所得税退付手续费是一个涉及多方面政策和操作流程的事项。在办理过程中，您应密切关注税收法规的最新动态，并咨询专业税务顾问或相关机构以确保自身权益得到充分保障。希望以上解答能对您有所帮助！

关于个税手续费返还的会计分录，这主要取决于企业如何处理和使用这笔返还的手续费。以下是根据不同用途的会计分录示例：一、如果企业选择留用这笔个税手续费申请返还通过后借：其他应收款贷：其他收益—个税手续费应交税费—应交增值税—销项税额（服务费额度的6%，根据具体政策可能有所调整）这里将返还的手续费视为企业的其他收益，并相应地计提应交的增值税。实际收到款项时借：银行存款贷：其他应收款当企业实际收到税务机关退还的个税手续费时，将款项记入银行存款，并冲销之前挂账的其他应收款。二、如果企业选择将个税手续费奖励给办税员申请返还通过后借：其他应收款贷：其他应付款—个税手续费返还在这种情况下，企业将返还的手续费视为应支付给办税员的款项，因此先挂账在其他应付款下。实际收到款项时借：银行存款贷：其他应收款同样地，当企业实际收到款项时，将款项记入银行存款，并冲销之前挂账的其他应收款。发放给办税员时借：其他应付款—个税手续费返还贷：银行存款/现金最后，当企业实际将手续费发放给办税员时，冲销之前挂账的其他应付款，并将款项支付给办税员。注意事项个税手续费返还如果奖励给办税人员，可以视作企业代税务机关奖励给办税人员，与企业没有财务关联。因此，企业不会产生收入，自然也没有增值税及企业所得税的纳税义务。财务人员的个税手续费返还通常是免税项，因此不必与工资合并缴纳个人所得税。在处理个税手续费返还时，企业应确保遵守相关税收法规和会计准则，确保账务处理的准确性和合规性。希望以上解答能对您有所帮助。如果您还有其他问题或需要进一步的帮助，请随时告诉我。