跨年借款未归还，在税法上主要涉及借款利息收入的税务处理问题，核心结论需分情况讨论：

1. 若借款有约定利息且已实际支付或应支付：

   • 出借方：根据税法规定，出借方取得的利息收入属于“利息、股息、红利所得”，应依法缴纳个人所得税（针对个人出借）或企业所得税（针对企业出借）。对于个人而言，利息收入按20%的税率缴纳个人所得税；对于企业而言，利息收入应计入企业应纳税所得额，按企业所得税法规定的税率（通常为25%，但可能有优惠税率）缴纳企业所得税。
   • 借款方：若借款方为企业，且利息支出符合税法规定的条件（如与取得收入直接相关、合理且不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额等），则可以在计算应纳税所得额时扣除；若借款方为个人，且利息支出用于个人消费等非生产经营目的，则通常不得在税前扣除。

2. 若借款无约定利息或利息未实际支付：

   • 出借方：由于未取得利息收入，因此无需就利息部分缴纳个人所得税或企业所得税。但需注意，若借款长期未收回且符合坏账损失的条件，出借方（企业）可能可以在税前扣除坏账损失，但需按照税法规定提供相关证明材料。
   • 借款方：由于未支付利息，因此不存在利息支出的税务处理问题。但若借款用于生产经营等目的，且因资金紧张等原因未能按时归还，借款方应关注借款本金及可能产生的滞纳金、违约金等费用的税务处理。

额外提醒：

• 跨年借款未归还还可能涉及增值税的问题，特别是当出借方为金融机构或从事贷款业务的企业时。此时，出借方收取的利息收入应依法缴纳增值税。
• 对于个人之间的借款，若未约定利息或利息低于一定标准（如金融企业同期同类贷款利率），则可能被视为无偿借款，不涉及增值税的缴纳问题。但若约定了利息且利息较高，则可能被视为有偿借款，出借方需就利息收入缴纳增值税（若出借方为增值税纳税人且达到起征点）。

建议：

• 对于跨年借款未归还的情况，建议出借方和借款方均保留好相关借款合同、利息支付记录等证据材料，以便在税务稽查或税务争议时提供证明。
• 若对税务处理存在疑问或不确定之处，建议及时咨询专业税务人员或律师，以确保税务处理的合规性和准确性。

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