偷税的四种情形-陈子彬律师

偷税的四种情形-陈子彬律师｜法行宝

2025-03-19 经济纠纷

偷税的四种情形主要包括：伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证；在帐簿上多列支出或者不列、少列收入；进行虚假纳税申报；经税务机关通知申报而拒不申报纳税。具体分析如下：

一. 偷税的具体情形

伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证：这意味着纳税人通过篡改或隐藏财务记录来逃避税务监管。例如，某公司为了少交税，私自修改销售记录，减少应纳税额。
在帐簿上多列支出或者不列、少列收入：纳税人通过虚增成本或隐瞒收入来减少应纳税额。例如，某个体户在记账时故意漏记部分销售收入，以降低税负。
进行虚假纳税申报：纳税人向税务机关提交不真实的纳税申报表，以逃避税收。例如，某企业通过提交虚假的增值税申报表，试图少交增值税。
经税务机关通知申报而拒不申报纳税：尽管税务机关已经通知纳税人进行申报，但纳税人仍然拒绝履行申报义务。例如，某公司在收到税务机关的申报通知后，无视通知要求，拒绝进行税务申报。

二. 法律依据 根据《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第一条，纳税人若实施上述四种行为之一，不缴或者少缴应纳税款，且偷税数额占应纳税额的百分之十以上，同时偷税数额在一万元以上的，将依照刑法相关规定定罪处罚。

三. 总结与建议 偷税行为严重违反了国家的税收法规，不仅损害了国家的税收利益，也破坏了市场的公平竞争环境。我建议纳税人应严格遵守税法规定，按时足额缴纳税款，避免触碰法律红线。同时，税务机关也应加强监管力度，对偷税行为进行严厉打击，以维护国家的税收秩序和市场的公平竞争。

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偷税行为主要有以下三种典型表现，结合法律条款与实务案例为您详细解析：伪造、变造、隐匿或擅自销毁财务资料法律定义：根据《税收征收管理法》第六十三条，纳税人通过伪造（如制作虚假账簿）、变造（如涂改凭证）、隐匿（如隐藏关键账册）或擅自销毁（如未达保存期即销毁）财务资料，导致税务机关无法核实真实计税依据的行为。实务案例：某企业为减少利润，伪造员工工资发放记录，虚增成本费用。税务机关检查时发现其工资表与银行流水不符，最终认定该企业偷税，追缴税款并处以罚款。法律后果：追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%至5倍罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。在账簿上多列支出或不列、少列收入法律定义：纳税人通过虚增成本（如虚构业务支出）或隐瞒收入（如现金交易不入账），人为减少应纳税所得额的行为。实务案例：某个体工商户在销售商品时，部分收入未开具发票且未入账，导致申报收入远低于实际收入。税务机关通过比对银行流水和申报数据，发现其偷税行为，依法追缴税款并处罚。法律后果：同上，追缴税款、滞纳金及罚款；情节严重者，可能面临刑事处罚。拒不申报或虚假申报纳税法律定义：拒不申报：经税务机关通知申报后，无正当理由拒绝进行纳税申报的行为。虚假申报：提供虚假的纳税申报资料，如虚报应税项目、计税依据或适用税率等。实务案例：某企业为享受税收优惠，伪造研发项目资料，虚假申报高新技术企业认定，骗取税收减免。税务机关核查后，撤销其优惠资格，追缴税款并处罚。法律后果：拒不申报：税务机关可强制核定应纳税额，并处以罚款。虚假申报：追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%至5倍罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。补充说明：偷税与漏税的区别偷税：主观故意，通过欺骗、隐瞒等手段逃避纳税义务，法律后果严重。漏税：通常因疏忽或无知导致未缴或少缴税款，如错用税率、漏报应税项目等。漏税虽非故意，但一旦发现仍需补缴税款及滞纳金，并可能面临行政处罚。法律建议合规经营：企业应建立健全财务制度，确保账簿、凭证真实完整，避免伪造、变造或隐匿财务资料。准确申报：严格按照税法规定进行纳税申报，如实反映收入、成本及费用，避免多列支出或少列收入。及时咨询：对税收政策或申报流程有疑问时，及时向我咨询，避免因无知或疏忽导致漏税或偷税风险。偷税行为严重损害国家税收利益，破坏税收公平和市场秩序。纳税人应严格遵守税法规定，诚信纳税，共同维护良好的税收环境。如有任何疑问或需要进一步帮助，请随时向我咨询。

偷税漏税在法律上其实是一个较为宽泛的概念，它涵盖了多种具体的违法行为，这些行为根据性质和手段的不同，可以细分为偷税、逃税、漏税、骗税和欠税等几种类型。下面我将为您详细解释这些类型及其法律后果：偷税：定义：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。法律后果：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，税务机关将追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。逃税：定义：与偷税相似，但逃税更侧重于通过欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，以逃避缴纳税款。法律后果：根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。漏税：定义：纳税人因无意识而发生的漏缴或少缴税款的违章行为，通常是由于疏忽或不了解税法规定导致的。法律后果：漏税一般不构成犯罪，但税务机关会追缴其漏缴的税款，并可能加收滞纳金或处以罚款。骗税：定义：纳税人用假报出口等虚构事实或隐瞒真相的方法，经过公开的合法的程序，利用国家税收优惠政策，骗取减免税或者出口退税的行为。法律后果：根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，骗取出口退税数额较大的，将受到严厉的刑事处罚，包括有期徒刑、拘役和罚金等。欠税：定义：纳税人、扣缴义务人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款的行为。法律后果：税务机关将责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施追缴欠税，并可能加收滞纳金或处以罚款；情节严重的，还可能构成犯罪，依法追究刑事责任。综上所述，偷税漏税行为根据性质和手段的不同，可以分为偷税、逃税、漏税、骗税和欠税等几种类型。每种类型都有其特定的法律后果，从追缴税款、加收滞纳金到罚款、有期徒刑等不等。因此，建议纳税人严格遵守税法规定，如实申报纳税，避免触犯法律。

偷税是纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为，其构成主要包括以下几种情况：伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证伪造账簿、记账凭证：这通常涉及制作虚假的账簿和记账凭证，比如“造假账”或“两本账”，目的是虚构经济业务或篡改真实数据，以减少应纳税额。例如，企业可能会虚构不存在的费用支出，如虚假的办公用品采购发票，来降低应纳税所得额。变造账簿、记账凭证：这包括对真实账簿和凭证的涂改、挖补、拼接等，以歪曲事实。比如，修改原始发票上的金额，将实际收入减少，从而增加成本扣除，减少应纳税额。隐匿账簿、记账凭证：纳税人可能会故意隐藏相关账簿和凭证，使税务机关难以核实其经营情况和应纳税额。例如，将部分账簿或凭证存放在非办公地点，以躲避税务检查。擅自销毁账簿、记账凭证：未经税务机关批准，私自销毁已使用或正在使用的账簿和凭证，也是偷税的一种手段。这通常是为了掩盖偷税行为，防止税务机关发现。在账簿上多列支出或者不列、少列收入多列支出：纳税人在账簿上虚增成本、费用等支出项目，以降低应纳税所得额。这包括虚列工资、虚报采购成本、多提折旧等手段。例如，企业可能会虚构员工工资支出，将部分资金转入个人账户，以减少企业所得税的缴纳。不列、少列收入：故意不记录全部收入或只记录部分收入，也是偷税的常见手段。比如，将销售商品的现金收入不入账，或将取得的收入挂在往来账户上不确认为当期收入，从而逃避纳税义务。经税务机关通知申报而拒不申报纳税人明知税务机关要求其进行纳税申报，却无正当理由拒绝申报，这同样构成偷税行为。这种行为表明纳税人主观上存在逃避纳税的故意，不履行纳税义务。进行虚假的纳税申报提供虚假的纳税申报资料，如虚报应税项目、计税依据、适用税率等，也是偷税的一种形式。例如，在申报增值税时故意降低销售额或虚报进项税额，以减少应纳税额的缴纳。法律后果：对于上述偷税行为，税务机关将依法追缴其不缴或少缴的税款及滞纳金，并处以不缴或少缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款。若偷税行为构成犯罪，还将依法追究刑事责任。根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，偷税数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。建议：纳税人应严格遵守税收法规，诚实申报纳税，避免触碰法律红线。如果发现自己有偷税行为，应及时向税务机关自首并补缴税款，争取从轻处理。在日常经营中，应建立健全的财务管理制度，确保账簿和凭证的真实、完整，以便税务机关进行核查。如有任何关于金融保险（税务及发票）领域的法律问题，欢迎直接向我咨询。

偷税逃税行为严重违反税收法律法规，不仅损害国家税收利益，还将面临严厉的法律制裁。以下是偷税逃税的常见类型及其法律后果的详细解析：一、偷税行为的常见类型伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证描述：纳税人通过伪造、变造虚假的账簿、记账凭证，或隐匿、擅自销毁重要的财务资料，以掩盖真实经营状况和财务收支情况，从而达到少记收入、多列支出，减少应纳税额的目的。例如，制作虚假的销售合同、发票，或者销毁真实的收入记录等。法律后果：根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，此类行为可能构成逃税罪，面临有期徒刑、拘役、罚金等刑罚，并需补缴应纳税款及滞纳金。在账簿上多列支出或者不列、少列收入描述：纳税人在账簿上虚增成本、费用等支出项目，或隐瞒、少记实际取得的收入，以降低应纳税所得额。比如，将个人消费计入公司成本，或者将销售收入不入账等。法律后果：同样可能构成逃税罪，受到法律的严厉制裁。进行虚假的纳税申报或不申报描述：纳税人故意提供虚假信息，如虚报减免税项目、虚报扣除项目等，或经税务机关通知申报而拒不申报，以减少应纳税额。例如，故意隐瞒应税收入，或者虚报成本、费用等扣除项目。法律后果：根据法律规定，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额一定比例以上的，将受到刑事处罚。采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报描述：此行为通常表现为故意隐瞒收入、虚报费用等，以降低应纳税额。比如，利用虚假的合同、协议等方式，减少应纳税所得额或增加扣除项目。法律后果：与上述虚假纳税申报行为相同，将依法受到处罚。二、逃税行为的特殊类型利用私户、微信、支付宝等收取货款隐藏收入描述：纳税人通过非正规渠道收取货款，以隐藏部分收入，逃避纳税义务。例如，使用个人账户或第三方支付平台收取公司销售收入，不纳入公司账簿记录。法律后果：此行为同样构成偷税，将依法受到处罚，包括补缴税款、滞纳金及可能的刑事责任。假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款描述：企业或个人利用假报出口等手段骗取国家出口退税款。比如，伪造出口合同、发票等文件，虚构出口业务以骗取退税。法律后果：根据《中华人民共和国刑法》第二百零四条，如果骗取税款数额较大，将受到严厉的刑事处罚，包括有期徒刑、无期徒刑及罚金或没收财产等。三、漏税行为的常见类型及建议虽然漏税行为通常不构成犯罪，但同样违反税收法规，需要承担相应的法律责任。以下是漏税行为的常见类型及建议：因财务核算不规范导致漏税描述：由于财务管理制度不完善、会计核算不规范，导致账目混乱、收入和支出记录不准确，从而漏缴税款。建议：企业应加强财务管理，确保会计核算的准确性和规范性，避免因此导致的漏税风险。对税收政策理解有误导致漏税描述：纳税人因对税收法规、政策理解不准确或不了解最新政策变化，而在纳税申报时出现错误，导致漏缴税款。建议：企业应及时关注税收政策变化，加强对税收法规的学习和理解，确保正确申报纳税。疏忽大意未申报部分应税项目描述：纳税人在繁忙的经营活动中，因疏忽大意而遗漏某些应税项目的申报，导致漏税。建议：企业应建立完善的税务管理制度，确保所有应税项目都得到及时、准确的申报。总结与建议：偷税逃税行为严重违反税收法律法规，不仅损害国家税收利益，还破坏市场的公平竞争环境。企业和个人应自觉遵守税收法规，诚信纳税，共同维护良好的税收秩序和社会公平。在税务管理中，企业必须将合规放在首位，注重每一个细节，如发票管理、税务申报、优惠政策申请等，都需要严格按照规定进行，以避免因一时疏忽而陷入困境。如果您在税务方面遇到任何问题或需要进一步的法律咨询，请随时向我提问，我将竭诚为您提供专业的法律服务。

偷税行为是违反税收法规的严重行为，它不仅损害了国家的税收利益，也破坏了公平的税收秩序。以下是对偷税行为的详细解释：一、偷税行为的定义偷税行为指的是纳税人、扣缴义务人故意违反税收法规，通过一系列不正当手段，如伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或在账簿上多列支出、不列或少列收入，以及经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报等，以不缴或少缴应纳税款的行为。二、偷税行为的常见形式伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证：伪造：制作虚假的账簿和记账凭证。变造：对真实的账簿和记账凭证进行篡改。隐匿：故意隐藏账簿和记账凭证，使税务机关无法查实。擅自销毁：在法定的保存期限内，未经税务机关批准，私自销毁账簿和记账凭证。在账簿上多列支出或者不列、少列收入：多列支出：虚增成本、费用等，以减少应纳税所得额。不列、少列收入：隐瞒实际经营收入，以达到少缴税款的目的。不按规定办理纳税申报：经税务机关通知申报而拒不申报，或故意拖延申报时间。进行虚假的纳税申报：在纳税申报过程中，故意填写虚假信息，如虚报应税项目、数量、收入额等。其他欺骗手段：如利用关联企业交易避税，或缴纳税款后以欺骗手段骗取所缴纳的税款等。三、偷税行为的法律后果根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，偷税行为将面临以下法律后果：补缴税款和滞纳金：偷税者需补缴应纳税款及相应的滞纳金。行政处罚：税务机关将对偷税者处以罚款等行政处罚。刑事责任：如果偷税行为构成犯罪，将依法追究刑事责任，可能面临有期徒刑、拘役以及罚金等处罚。四、偷税与漏税的区别需要注意的是，偷税与漏税是两个不同的概念。偷税是故意的欺骗、隐瞒行为，具有主观恶意；而漏税通常是由于非故意原因造成的未缴或少缴税款，如因计算错误或对税收政策理解有误而导致的少缴税款。对于漏税行为，税务机关一般会责令纳税人限期补缴税款及滞纳金，但通常不会涉及刑事责任。综上所述，偷税行为是严重违反税收法规的行为，纳税人应严格遵守税收法规，诚信纳税，共同维护公平的税收秩序。如果您有任何关于税收的问题或疑虑，欢迎随时向我咨询。

违反税法的四种主要行为包括偷税、欠税、骗税和抗税，这些行为均会对国家税收利益造成损害，并可能引发相应的法律后果。以下是对这四种行为的详细解析：偷税（逃税）定义与手段：偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。常见手段包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，以及在账簿上多列支出或者不列、少列收入等。例如，企业通过做假账少记实际收入，以逃避缴纳企业所得税。法律后果：税务机关会追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以罚款。若情节严重构成犯罪的，还会依法追究刑事责任，可能面临有期徒刑、拘役或罚金等处罚。欠税定义与情形：欠税是指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。常见情形包括企业因经营不善、资金周转困难等原因，未能在规定期限内缴纳税款，如拖欠增值税、消费税等。法律后果：税务机关会追缴其欠缴的税款和滞纳金，并可能处以罚款。若纳税人采取转移或隐匿财产的手段妨碍税务机关追缴欠缴的税款，构成犯罪的，还会依法追究刑事责任，可能面临有期徒刑、拘役或罚金等处罚。骗税定义与手段：骗税是指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。常见手段包括骗取出口退税和其他税收优惠。例如，企业通过虚报出口货物的数量、价格等手段骗取国家的出口退税款，或通过提供虚假的科研成果材料等手段骗取高新技术企业资格，进而享受相关税收减免政策。法律后果：税务机关会追缴其骗取的退税款或其他税收优惠，并处以罚款。若构成犯罪的，同样会依法追究刑事责任，可能面临有期徒刑、拘役或罚金等处罚。抗税定义与表现：抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。常见表现包括公然拒绝纳税，对税务人员进行暴力围攻、殴打、威胁等。法律后果：对于抗税行为，税务机关除追缴其拒缴的税款、滞纳金外，还会依法追究刑事责任。即使情节轻微未构成犯罪，也会受到税务机关的追缴和罚款处罚，可能面临有期徒刑、拘役、罚金或没收财产等处罚。额外提醒：除了上述四种主要行为外，违反税法的行为还包括拒绝税务机关检查、虚开与非法出售增值税专用发票、未按照规定办理税务登记、未按照规定使用税务登记证件等其他行为。这些行为同样会受到税务机关的相应处罚。纳税人应严格遵守税法规定，确保按时、足额缴纳税款，避免任何形式的税收违法行为。同时，税务机关也应加强监管和执法力度，确保税法的有效实施。建议：如果您或您的企业面临税务问题，建议及时咨询专业税务律师或税务机关，以确保合法合规经营。在日常经营中，应建立健全的财务管理制度，确保账簿、记账凭证等资料的完整性和准确性，以便在税务检查时能够提供充分的证据。如有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请随时向我咨询。

企业偷税漏税的形式多样，主要包括收入方面、成本费用方面、纳税申报方面、利用税目税率和税收优惠方面以及其他形式等。以下是对这些形式的详细解析：一、收入方面的偷税漏税隐匿收入设置账外账：企业另设一套账本，不记录部分经营收入，以逃避税款。例如，小型加工企业将部分销售款项存入私人账户，不体现在正规财务账目中。销售不开具发票：企业在销售货物或提供服务后不开发票，隐瞒销售收入。如个体商户以价格优惠为诱饵，诱导消费者不索要发票。以货易货不记收入：企业间货物或劳务交换时，不按正常销售程序确认收入并申报纳税。伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证：如设立虚假账簿、造假账、搞两本账等，以掩盖真实收入情况。少计收入销售折扣、折让处理不当：企业不合理扩大折扣范围和金额，减少实际销售收入的确认。视同销售不确认收入：企业将自产产品用于捐赠、职工福利等，未按规定确认收入并缴纳税款。在账簿上多列支出或者不列、少列收入：如在账簿上填写超出实际支出的数额以冲抵或减少实际收入的数额。二、成本费用方面的偷税漏税虚增成本费用虚开发票：企业通过非法途径取得虚假发票，或与开票方勾结开具与实际业务不符的发票，增加成本费用。多提折旧或摊销：企业不按规定折旧方法和年限，故意多计提固定资产折旧或多进行无形资产、待摊费用的摊销。虚构费用：编造实际并未发生的费用项目，如虚构会议费、差旅费等。多列支出：如专用基金支出挤入成本、违规摊销等，以减少应税所得。费用不合理列支将个人费用混入企业费用：企业老板或员工将个人生活费用以企业名义报销。超标准列支费用：企业在业务招待费、广告费等费用的列支上超过税法规定的扣除标准。三、纳税申报方面的偷税漏税进行虚假的纳税申报：制造虚假情况，不如实填写或提供纳税申报表、财务会计报表等资料，以掩盖真实纳税情况。拒不申报：应依法办理纳税申报的纳税人，不依法办理纳税申报，并经税务机关通知后仍拒不申报，逃避纳税义务。四、利用税目、税率和税收优惠进行偷税利用税目偷税：如残次品、等外品及联产品、副产品销售收入不作销售处理，逃避流转税。利用税率偷税：混淆一般纳税人和小规模纳税人界限，兼营不同税率商品按低税率纳税等，以降低税负。利用税收优惠偷税：伪造资质骗取减免税资格，或不符合税收优惠政策规定却自行申报享受优惠，以减少应纳税款。五、其他形式的偷税漏税关联交易避税：通过不合理的定价方式将利润从高税负企业转移到低税负企业，或过度依赖关联方借款支付高额利息以减少利润。未按照规定办理税务登记等：如未按规定办理税务登记、变更或注销登记，未设置、保管账簿或记账凭证等，影响税务机关的正常征管。欠缴应纳税款并妨碍追缴：采取转移或隐匿财产的手段妨碍税务机关追缴欠缴的应纳税款，逃避纳税责任。假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款：通过虚假出口或其他欺骗手段骗取国家的出口退税款，严重损害国家利益。法律后果：企业一旦被发现存在偷税漏税行为，将面临严重的法律后果。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。因此，企业应严格遵守税收法律法规，合法经营，诚信纳税，以避免不必要的法律风险和经济损失。建议：企业应建立健全的财务管理制度，确保账务的真实性和完整性。同时，应积极配合税务机关的检查和审计，及时、准确地进行纳税申报。如有任何税务问题或疑虑，可以直接向我咨询，我将为你提供专业的法律意见和帮助。

偷税，现通常称为逃税，其特征可以从以下几个方面进行详细阐述：主体特征：逃税罪的主体是特殊主体，既可以是自然人，也可以是单位。自然人主体主要指负有纳税义务的个人，如个体工商户、个人独资企业的投资人等。单位主体则包括公司、企业、事业单位、机关、团体等。此外，依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人，若采取欺骗、隐瞒手段不缴或少缴已扣、已收税款，数额较大的，也构成逃税罪。主观特征：逃税罪在主观方面表现为故意，即行为人明知自己的行为会造成国家税收损失，而积极追求或者放任这种结果的发生。行为人通常具有逃避缴纳应纳税款以获取非法利益的目的。如果是因疏忽大意或计算错误等原因而少缴税款，不构成逃税罪，但可能需要承担补缴税款、滞纳金等行政责任。客体特征：逃税罪侵犯的客体是国家的税收征管秩序和国家的税收收入。税收是国家财政收入的重要来源，逃税行为直接违反了国家税收管理法规，破坏了正常的税收征管秩序，导致国家税收流失，损害了国家利益。客观特征：逃税罪的客观方面表现为采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的行为。具体包括但不限于以下几种情况：伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证；在帐簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报纳税；进行虚假纳税申报；缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。举例说明：假设某企业通过做假账、虚报成本等手段，在账簿上多列支出，从而少缴纳企业所得税，且逃避缴纳的税款数额较大，占应纳税额的比例也超过了10%，那么该企业的行为就构成了逃税罪。又如，个体工商户张某故意隐瞒其销售收入，不进行纳税申报，以逃避缴纳个人所得税，且逃避缴纳的税款数额较大，那么张某的行为也构成了逃税罪。法律后果：对于构成逃税罪的行为，根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，将依法追究刑事责任。具体刑罚根据逃避缴纳税款的数额、比例以及情节严重程度等因素来确定。同时，对于初次逃税的纳税人，若经税务机关依法下达追缴通知后补缴应纳税款、缴纳滞纳金并已接受行政处罚，可以不予追究刑事责任。但如果在五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给予二次以上行政处罚的情况下再次逃税，则应当追究刑事责任。建议：作为纳税人或扣缴义务人，应当严格遵守税收法律法规，自觉履行纳税义务，不要试图通过逃税等违法行为来获取非法利益。如果对税收法律法规有疑问或需要了解具体的纳税义务和流程，建议及时咨询专业的税务机构或律师，以确保自己的合法权益得到保障。如有任何关于逃税罪或其他税收法律问题的疑问，请直接向我咨询。

税务稽查中不定偷税的情形主要包括违法情节轻微显著轻微且危害不大、超过法定追溯时效、特赦令免除刑罚、证据不足以及因不可抗力导致违法行为等。以下是对这些情形的详细分析：一. 违法情节轻微显著轻微且危害不大法律依据：无直接法律依据，但基于执法的人性化原则。解释：如果税务违法行为情节显著轻微，并且对国家税收利益和税收征管秩序的危害不大，税务机关一般不会进行税务稽查立案。例如，纳税人因疏忽少申报了少量应税收入，但及时发现并主动纠正，且未对国家税收造成重大影响。二. 超过法定追溯时效法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定。解释：对于税务违法行为，一旦超过法定的追诉时效期限，税务机关将不再进行稽查立案。追诉时效的设定是为了确保法律的稳定性和可预测性。不同类型的税务违法行为追诉时效可能有所不同，但一般情况下，偷税、抗税、骗税的追征不受期限限制，其他情况则可能有三年或五年的追征期。三. 特赦令免除刑罚法律依据：无直接法律依据，但基于特赦令的效力。解释：当税务违法行为的犯罪嫌疑人或被告人被特赦令免除刑罚时，税务稽查也不会立案。特赦是国家在特定时期对特定人群的一种特殊政策。四. 证据不足法律依据：无直接法律依据，但基于证据规则。解释：在税务稽查过程中，证据是关键。如果税务机关无法收集到足够的证据来证明纳税人存在违法行为，那么就无法满足立案条件。例如，举报或投诉中提供的信息模糊、不具体，或缺乏必要的账簿、凭证、合同等证据支持。五. 因不可抗力导致违法行为法律依据：无直接法律依据，但基于不可抗力的原则。解释：如果存在不可抗力因素，使得纳税人出现违法行为，这种情况下不应立案。不可抗力是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况。我的观点：税务稽查是一个严谨而复杂的过程，税务机关在决定是否立案时，会综合考虑多种因素。纳税人应遵守税法规定，及时、准确地申报纳税，避免因违法行为而遭受不必要的处罚。如有任何税务疑问或争议，建议及时咨询专业律师或税务机构，以维护自身合法权益。