结论前置：偷税漏税行为在我国法律中明确禁止，并依据其严重程度分别在《税收征收管理法》与《刑法》中有不同的规定和处罚。以下是对偷税漏税行为的详细解析：
一、偷税行为的具体表现
伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证
- 描述：纳税人通过制作虚假的帐簿和记帐凭证，或对真实的帐簿、记帐凭证进行涂改、挖补等，以掩盖真实的经营情况和财务状况，从而达到少缴或不缴税款的目的。例如，企业虚构业务支出，在账簿上多列费用，减少应纳税所得额。
- 法律后果：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，此类行为构成偷税，税务机关将追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
在帐簿上多列支出或者不列、少列收入
- 描述：纳税人在账簿上虚增成本、费用等支出项目，或隐瞒、少记实际取得的收入，以降低应纳税所得额。例如，个体工商户在实际经营中取得了现金收入，但在账簿上不进行登记，从而逃避缴纳增值税和个人所得税。
- 法律后果：同样依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，这种行为也属于偷税行为，将面临相应的处罚。
经税务机关通知申报而拒不申报
- 描述：纳税人收到税务机关的纳税申报通知后，无正当理由拒绝按照规定的时间和内容进行纳税申报。例如，一些新成立的企业在接到税务机关的纳税申报通知书后，以各种借口拖延或拒绝申报纳税。
- 法律后果：此行为被认定为偷税，需承担相应的法律责任，包括追缴税款、滞纳金及罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
进行虚假的纳税申报
- 描述：纳税人故意提供虚假信息，如虚报减免税项目、虚报扣除项目等，以减少应纳税额。例如，企业在申报企业所得税时，故意少报收入总额或多报扣除项目金额，从而减少应纳税所得额。
- 法律后果：根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条的规定，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，构成逃税罪，将受到刑事处罚。
二、逃税行为的刑事法律规定
在《中华人民共和国刑法》中，对于偷税行为有更为严厉的刑事处罚规定。纳税人若采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，即构成逃税罪。这里的欺骗、隐瞒手段与《税收征收管理法》中的偷税手段相似，主要围绕虚假申报或不申报展开。同时，扣缴义务人若采取相同手段不缴或少缴已扣、已收税款，数额较大的，也将受到相应的刑事处罚。
三、漏税行为及建议
漏税行为通常是由于纳税人的疏忽或无知导致的，并非故意违反税收法律法规。然而，漏税行为同样会损害国家的税收利益，因此也需要引起纳税人的重视。
因财务核算不规范导致漏税
- 描述：由于财务管理制度不完善、会计核算不规范，导致账目混乱、收入和支出记录不准确，从而漏缴税款。
- 建议：企业应加强财务管理，确保会计核算的准确性和规范性，避免因此导致的漏税风险。
对税收政策理解有误导致漏税
- 描述：纳税人因对税收法规、政策理解不准确或不了解最新政策变化，而在纳税申报时出现错误，导致漏缴税款。
- 建议：企业应及时关注税收政策变化，加强对税收法规的学习和理解，确保正确申报纳税。
疏忽大意未申报部分应税项目
- 描述：纳税人在繁忙的经营活动中，因疏忽大意而遗漏某些应税项目的申报，导致漏税。
- 建议：企业应建立完善的税务管理制度，确保所有应税项目都得到及时、准确的申报。
四、法律后果与提醒
偷税漏税行为不仅违反了国家税法规定，也损害了国家的税收利益和社会公平。因此，对于偷税漏税行为，税务机关将依法进行查处，并根据情节轻重给予相应的行政处罚，如追缴税款、加收滞纳金、罚款等。对于构成逃税罪的，还将依法追究刑事责任，可能面临有期徒刑、罚金等刑罚。
作为纳税人，应严格遵守税法规定，如实申报纳税，确保税收的准确性和完整性。同时，也应加强自身的税法知识学习，提高税收法律意识，避免因为无知或疏忽而触犯法律。对于发现的偷税漏税行为，应及时向税务机关举报，共同维护良好的税收秩序和社会公平。
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