偷税漏税行为若情节较轻，通常属于行政违法；若情节严重，则可能构成刑事犯罪。以下是对此问题的详细解析：
一、行政违法层面
定义与行为表现：
- 偷税漏税在行政违法层面，主要指的是纳税人或扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，但数额未达到刑事立案标准的行为。这包括但不限于伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入等手段。
法律依据与处罚措施：
- 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，对偷税行为，税务机关将追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
- 实例说明：例如，某小商店店主为了少缴税款，故意在记账时少记收入。税务机关在检查中发现后，该店主不仅需要补缴少缴的税款和滞纳金，还可能面临高额的罚款。
二、刑事违法层面
定义与行为表现：
- 当偷税漏税行为达到一定数额、比例标准时，即构成逃税罪，属于刑事违法。这通常指的是纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的行为。
法律依据与刑罚：
- 依据《中华人民共和国刑法》第二百零一条，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，将处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
- 扣缴义务人若采取同样手段不缴或少缴已扣、已收税款，数额较大的，也将依照前款规定处罚。
- 实例说明：如某企业通过虚开增值税专用发票、虚构业务等欺骗手段逃避缴纳巨额税款，且占应纳税额的30%，那么该企业相关负责人就可能因逃税罪而被追究刑事责任。
立案标准：
- 根据相关规定，逃避缴纳税款数额在十万元以上且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或不接受行政处罚的，或五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给予二次以上行政处罚又逃避缴纳税款数额在十万元以上且占应纳税总额百分之十以上的，以及扣缴义务人不缴或少缴已扣、已收税款数额在十万元以上的，均应予立案追诉。
三、补救措施与免责情形
- 重要的是，如果纳税人在收到税务机关的追缴通知后，能够及时补缴应纳税款、缴纳滞纳金，并已接受行政处罚，那么通常可以免于刑事责任追究。但这一免责条款不适用于五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或被税务机关给予二次以上行政处罚的情况。
四、总结与建议
偷税漏税行为不仅损害国家税收利益，也严重影响纳税人的信誉和经济利益。因此，建议所有纳税人和扣缴义务人都应严格遵守税收法规，确保按时足额缴纳税款。同时，对于发现的偷税漏税行为，税务机关将依法严肃处理，构成犯罪的还将追究刑事责任。为避免不必要的法律风险和经济损失，建议纳税人加强税法学习，提高税法遵从度。
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