当母公司无偿划转土地给子公司时，涉及的土地增值税计算及处理是一个相对复杂的问题。以下是对这一问题的详细解答：
首先，需要明确的是，母公司将土地无偿划转给子公司，在税务上往往被视为一种以账面价值对子公司的投资行为。因此，这种划转并非真正意义上的“无偿”，而是母公司以其持有的土地资产对子公司进行了增资。
关于土地增值税的计算，通常涉及以下几个关键点：
增值额的确定：
- 增值额是指转让房地产取得的收入（在这里是土地的账面价值）减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。
- 由于是无偿划转，理论上没有直接的“收入”，但税务部门可能会根据土地的评估价值或账面价值来确定一个视同销售的金额，作为计算增值额的基础。
税率的适用：
- 土地增值税采用超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比例，分别适用30%、40%、50%、60%四档税率。
- 具体税率的适用取决于增值额与扣除项目金额的比例大小。
扣除项目的确定：
- 扣除项目通常包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他规定的扣除项目。
- 在无偿划转的情况下，这些扣除项目的确定可能需要依据土地的原始取得成本、相关税费以及可能的评估价值等因素。
税务处理：
- 母公司需要将无偿划转的土地视为销售，计算并缴纳土地增值税。
- 子公司则根据接收的土地价值，按照相关规定进行账务处理，可能涉及实收资本或资本公积的增加。
需要注意的是，具体的税务处理可能因地区、政策差异以及具体案件情况而有所不同。因此，在实际操作中，建议咨询当地税务部门或专业税务顾问，以确保税务处理的准确性和合规性。
综上所述，母公司无偿划转土地给子公司时，土地增值税的计算涉及多个方面，包括增值额的确定、税率的适用、扣除项目的确定以及税务处理等。由于这一问题的复杂性，建议在实际操作中寻求专业税务人员的帮助。