虚开发票后逃税是数罪还是一罪-谢晓阳律师|法行宝
2026-06-30 经济纠纷

虚开发票后逃税一般构成数罪,即虚开发票罪与逃税罪,需数罪并罚;但在特定情形下,可能按一罪处理。具体分析如下:

  1. 数罪并罚的情形
    根据《刑法》第二百零五条之一,虚开发票罪指“虚开普通发票,情节严重”的行为;而逃税罪(第二百零一条)指“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大”的行为。
    若行为人先虚开发票(如虚构交易、虚增成本),再利用虚开的发票进行虚假纳税申报以逃税,此时存在两个独立行为:

    • 虚开发票行为:单独构成虚开发票罪;
    • 逃税行为:单独构成逃税罪。
      由于两行为无牵连或吸收关系,且分别侵犯不同法益(发票管理秩序与税收征管秩序),根据《刑法》第六十九条,应数罪并罚。
  2. 可能按一罪处理的情形
    若虚开发票行为与逃税行为存在手段与目的的牵连关系(如虚开发票仅为逃税的手段),且未达到虚开发票罪的立案标准(如虚开发票情节较轻),则可能仅以逃税罪论处。但实践中,虚开发票罪的立案标准(如虚开发票金额40万元以上或虚开100份以上)通常较低,此类情形较少见。
    此外,若行为人虚开发票后未实际逃税(如虚开发票但未用于纳税申报),则仅构成虚开发票罪,不涉及逃税罪。

实务建议:

  • 若已实施虚开发票与逃税行为,建议尽快补缴税款、缴纳滞纳金,争取从轻或减轻处罚(逃税罪存在“初犯补税免刑”条款);
  • 若仅虚开发票未逃税,需评估虚开发票的情节是否达到刑事立案标准,及时采取补救措施;
  • 具体案件需结合虚开发票的金额、份数、逃税数额等细节综合判断,建议直接向我咨询具体案情。