结题审计必须让委托方出具声明书吗-畅良艳律师|法行宝
2026-05-21 合同纠纷

结题审计并非必须要求委托方出具声明书,但出具声明书通常是审计实践中的推荐做法,有助于明确责任、降低风险并保障审计质量。以下从不同角度展开说明:

  1. 从审计规范与行业惯例角度
    根据《中国注册会计师审计准则》及相关行业规范,审计机构在执行结题审计时,核心要求是获取充分、适当的审计证据,以支持审计结论。委托方声明书(如管理层声明书)是审计证据的重要来源之一,其作用在于:

    • 确认委托方提供资料的真实性、完整性和准确性;
    • 明确委托方对财务数据、项目成果等关键信息的责任;
    • 降低审计机构因信息不对称导致的风险。
      虽然规范未强制要求声明书必须由委托方出具,但实践中几乎所有审计项目均会要求委托方签署声明书,以形成完整的审计证据链。
  2. 从法律风险与责任划分角度
    若审计过程中发现委托方提供的信息存在虚假或重大遗漏,声明书可作为审计机构免责的重要依据。例如:

    • 若委托方在声明书中承诺“提供的财务数据真实无误”,但后续被查实存在造假,审计机构可主张已尽到合理审查义务,从而减轻或免除法律责任;
    • 若未取得声明书,审计机构可能因无法证明自身无过错而承担连带责任,尤其在涉及诉讼或监管处罚时。
      因此,从风险防控角度,建议审计机构坚持要求委托方出具声明书。
  3. 从特殊情形与替代方案角度
    在极少数情况下,若委托方拒绝出具声明书,审计机构需评估风险并采取替代措施,例如:

    • 通过其他审计程序(如实地核查、第三方验证)获取充分证据;
    • 在审计报告中增加“保留意见”或“强调事项段”,明确说明委托方未配合提供声明书的事实及可能影响;
    • 拒绝承接该审计项目,以避免潜在风险。
      但需注意,此类替代方案可能增加审计成本或降低报告可信度,因此仅作为最后手段。

总结建议:
结题审计中,委托方声明书虽非法定强制文件,但它是审计证据的关键组成部分,对明确责任、降低风险具有重要作用。若您作为审计机构或委托方涉及此类问题,建议根据具体场景权衡利弊,必要时可进一步向我咨询具体操作方案或合同条款设计。