收取违约金时增值税纳税义务的发生时间，主要取决于违约金的性质及合同履行情况，具体分析如下：

1. 合同已履行，违约金为价外费用
   若合同已实际履行，违约金被认定为价外费用（如销售方向购买方收取的赔偿款），则增值税纳税义务发生时间与主合同一致，即按主合同约定的收款时间或实际收款时间确定。例如，销售货物后因延迟交货收取的违约金，纳税义务随货物销售一并产生。

2. 合同未履行，违约金独立于价款
   若合同未履行（如因违约导致合同解除），违约金属于“未发生销售行为”的赔偿款，则纳税义务发生时间为违约金实际收取当日。此时需注意：

   • 若违约金与货物、劳务等无关（如单纯因违约赔偿），通常不征收增值税；
     
   • 若违约金与合同标的直接相关（如未交付货物而支付的赔偿），可能被认定为价外费用，需按主合同税率缴纳增值税。

3. 特殊情形：预收款违约
   若合同因违约终止，且买方已支付预收款，卖方需退还预收款并收取违约金，则：

   • 退还的预收款不涉及增值税；
     
   • 收取的违约金若属于价外费用，纳税义务发生时间为实际收取日，按主合同税率计税。

实务建议：

• 合同中应明确违约金性质（如是否属于价外费用），避免歧义；
  
• 收取违约金时，建议通过书面协议确认其性质，并留存合同履行或解除的证据；
  
• 若对税务处理存在疑问，可结合具体业务模式进一步分析。
  

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