关于政府返还土地出让金的纳税义务发生时间，需结合具体返还性质及税种进行分析，以下是分税种说明：

1. 企业所得税
   根据《企业所得税法》第六条及实施条例第二十一条，政府返还的土地出让金若属于“财政性资金”，需区分两种情况：

   • 不征税收入：若返还资金符合专项用途财政拨款条件（如用于特定项目开发），且企业能提供规定资金拨付文件及资金管理办法，可作为不征税收入处理，此时无纳税义务。
     
   • 应税收入：若返还资金未满足不征税条件（如无专项用途或未单独核算），则需在实际收到返还款项的当天确认收入，计入企业所得税应纳税所得额。

2. 增值税
   根据财税〔2016〕36号文，政府返还土地出让金是否缴纳增值税需判断是否构成“价外费用”或“政府补贴”：

   • 不征税情形：若返还资金与土地出让合同价款无直接关联（如因招商引资给予的奖励），不属于增值税征税范围，无需缴纳。
     
   • 征税情形：若返还资金实质为土地出让价款的折让或补偿（如调整出让金后返还差额），可能被认定为“价外费用”，需按收到返还款项的当天确认纳税义务，适用土地出让对应的税率（如9%）。

3. 土地增值税
   根据《土地增值税暂行条例》及实施细则，政府返还的土地出让金若计入房地产开发成本或费用，可能影响土地增值税清算：

   • 扣除项目调整：若返还资金用于冲减土地成本，需在清算时点（项目全部竣工、完成销售或满足其他清算条件）调整扣除项目金额，间接影响应纳税额。
     
   • 直接返还处理：若返还资金未冲减成本而是作为独立收入，需在实际收到时确认收入，但实践中此类情形较少。

实务建议：

• 保留政府返还文件的原件，明确返还性质（如补贴、奖励或价款调整）；
  
• 区分资金用途，单独核算不征税收入对应的支出；
  
• 在收到返还款项时，同步考虑企业所得税、增值税的申报时点，避免漏报或迟报。
  

若有具体返还文件或合同条款，可进一步分析纳税义务细节。