逃税罪的犯罪主体是特殊主体，仅限于具有纳税义务或者扣缴税款义务的人，包括单位和自然人。具体来说：

1. 纳税人：纳税人是指依法负有纳税义务的单位或个人。如果纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大，并且占应纳税额百分之十以上，就可能构成逃税罪。

2. 扣缴义务人：扣缴义务人是指依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位或个人。如果扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大或者因逃税受到两次行政处罚又逃税的，也可能构成逃税罪。

需要注意的是，只有法律规定具有纳税义务或者扣缴税款义务的人，才具备逃税罪的资格；其他人不成立逃税罪，但可以成立逃税罪的共同犯罪。此外，代征人不属于逃税罪的犯罪主体，代征人是指接受税收机关根据国家有关规定的委托，按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法代征少数零星分散的税收的单位。

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