结论概述
抵扣税款发票罪与虚开增值税专用发票罪在犯罪对象、危害后果、立案标准及法定刑等方面存在显著差异，但两者也有一定的联系，主要体现在虚开增值税专用发票罪往往也涉及抵扣税款的行为。以下是对这两种犯罪的详细异同分析：
一、相同点
行为方式：两者都涉及虚开发票的行为，即违反国家税收征管和发票管理规定，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开发票。
主观故意：两者在主观上通常都表现为故意，即明知自己的行为违反税收法规，仍故意实施虚开发票的行为。
二、不同点
犯罪对象：
- 抵扣税款发票罪：此处的“抵扣税款发票”不仅包括增值税专用发票，还包括除专用发票以外的具有抵扣税款功能的收付款凭证或完税凭证，如运输发票、农产品收购发票等。
- 虚开增值税专用发票罪：犯罪对象特定为增值税专用发票，这种发票具有抵扣增值税税款的作用，直接关联到国家的税收征管体系。
危害后果：
- 抵扣税款发票罪：由于涉及多种可以抵扣税款的发票，因此虚开此类发票会直接导致国家税款的流失，对税收收入造成威胁。但具体危害程度因发票种类和虚开数额而异。
- 虚开增值税专用发票罪：由于增值税专用发票在税收征管中的核心地位，虚开此类发票对国家税收收入的危害尤为严重，可能导致巨额税款损失。
立案标准：
- 抵扣税款发票罪：根据相关司法解释，虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，若虚开的税款数额在十万元以上或者造成国家税款损失数额在五万元以上的，应予立案追诉。
- 虚开增值税专用发票罪：立案标准与抵扣税款发票罪相似，但特别强调了增值税专用发票的特殊性。若虚开的税款数额在十万元以上，或者造成国家税款损失数额在五万元以上，即应立案追诉。不过，在实际操作中，由于增值税专用发票的重要性，对于虚开行为的打击力度可能更大。
法定刑：
- 抵扣税款发票罪：根据《刑法》规定，虚开税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；情节严重的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；情节特别严重的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
- 虚开增值税专用发票罪：法定刑与抵扣税款发票罪相似，但由于增值税专用发票的特殊性，对于虚开增值税专用发票的行为，法律往往给予更严厉的处罚。特别是在造成特别严重后果或引发重大社会影响的情况下，可能面临更重的刑罚。
三、特殊情形与注意事项
- 竞合关系：在实际操作中，虚开增值税专用发票罪与抵扣税款发票罪有时存在竞合关系。例如，当虚开的增值税专用发票被用于抵扣税款时，就同时触犯了两个罪名。但根据法律规定和司法实践，通常按照虚开增值税专用发票罪来定罪处罚。
- 其他注意事项：无论是抵扣税款发票罪还是虚开增值税专用发票罪，其成立并不必然以抵扣税款的出现或实现为条件。只要虚开发票达到法定数额或造成国家税款损失达到法定标准，即可构成犯罪。
四、法律建议
- 严格遵守税收法规：企业和个人应严格遵守国家税收征管和发票管理规定，避免虚开发票等违法行为的发生。
- 加强内部管理：企业应建立健全内部财务管理制度，加强对发票的开具、取得和保管等环节的管理和监督，防止内部人员利用职务之便进行虚开发票等违法行为。
- 及时咨询专业律师：如果面临涉及发票的刑事法律风险或纠纷，应及时咨询专业律师以获取准确的法律意见和帮助。
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