税收滞纳金不予加收的情形-詹振郊律师

税收滞纳金不予加收的情形-詹振郊律师｜法行宝

2026-01-03 经济纠纷

在税收征管过程中，存在多种不应加收税收滞纳金的情形，这些情形主要可以分为因税务机关责任导致的和因纳税人合理事由导致的两大类。以下是对这些情形的详细归纳和解释：

一、因税务机关责任导致的不应加收情形

税务机关的责任
- 具体情形：税务机关适用税收法律、行政法规不当或执法行为违法，导致纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的。例如，税务机关错误解读税收政策，导致企业误判应纳税额而未及时缴纳。
- 法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条明确，若因税务机关的责任导致纳税人或扣缴义务人未缴或少缴税款，税务机关在三年内可要求补缴，但不得加收滞纳金。
延期申报的批准
- 具体情形：经税务机关核准延期办理纳税申报、报送事项的，在批准的延期内办理税款结算时，不加收滞纳金。如企业因特殊原因申请延期申报并获批准，在延期期间内缴纳税款无需承担滞纳金。
系统故障等不可抗力
- 具体情形：因税务机关信息系统故障等客观原因导致税款无法及时划缴入库的。例如，税务系统突发技术故障影响企业正常缴税操作，此类非纳税人过错导致的延误不产生滞纳金。
政策调整过渡期
- 具体情形：国家税收政策调整形成的一般性执行和过渡问题，若税务总局已明确统一处理意见且未要求加收滞纳金，则不予加收。例如新旧税制衔接期间出现的计税差异，按总局指导文件处理时不计滞纳金。
待缴库税款的特殊处理
- 具体情形：待缴库税款已在规定期限内提出申报并形成欠缴，但经税务机关批准缓缴的，缓缴期内不计征滞纳金。如企业经批准暂缓缴纳特定税种，缓缴期间不产生滞纳金。
破产清算程序中的税款
- 具体情形：企业进入破产清算程序后，经法院指定管理人接管财产前产生的欠税，在清算程序中依法清偿时不加收滞纳金。此规定保障破产程序公平推进，避免滞纳金累积加重债务负担。
先退后追的特殊流程
- 具体情形：先按规定退还多缴税款，后在稽查中发现需补缴其他税款时，对退还部分不再追溯加收滞纳金。例如企业前期多缴税款被退回，后续发现其他应税项目需补税时，仅针对新增税额计征滞纳金。
代开发票环节的税款
- 具体情形：代开发票时已征收税款但未足额征收的，税务机关在后续检查中补征税款时，对代开环节已缴部分不加收滞纳金。该规则平衡了征管效率与纳税人权益保护。
善意取得虚开发票的处理
- 具体情形：纳税人善意取得虚开发票并已抵扣税款，经税务机关查实后补缴税款及滞纳金时，若符合善意取得条件，可免除滞纳金。此条款通过区分主观故意与过失，体现税法的人性化设计。

二、纳税人合理事由导致的不应加收情形

银行账户异常
- 具体情形：纳税人账户被冻结或资金不足等非主观故意因素导致扣款失败，若能提供银行证明并及时补缴税款，可不加收滞纳金。例如企业因司法冻结账户未能按期缴税，解冻后立即补缴的可豁免滞纳金。
自然灾害等不可抗力
- 具体情形：台风、地震等不可抗力事件直接影响纳税能力时，经税务机关核实后可免予加收滞纳金。如企业因洪灾导致财务资料损毁无法按时申报，恢复后补缴税款时可申请减免滞纳金。
政策理解争议
- 具体情形：对税收政策存在合理理解分歧且已积极沟通的，若最终确认应补缴税款，可酌情免除滞纳金。例如企业对某项税收优惠条件存在不同解读并已向税务机关咨询，按最终认定结果补缴时不计滞纳金。
主动纠错行为
- 具体情形：纳税人自查发现少缴税款并主动补缴的，根据“首违不罚”原则或地方裁量基准，可能免予加收滞纳金。如企业通过内部审计发现历史年度漏报收入，主动更正申报并补缴税款时可申请减免。
轻微违法行为容错机制
- 具体情形：符合首次违法、危害后果轻微等法定条件的，可通过签订承诺书等方式免予行政处罚及滞纳金。例如小微企业首次逾期申报且立即改正，符合当地容错政策的可免除滞纳金。

总结与建议：

税收滞纳金的不予加收情形涵盖了从税务机关责任、纳税人特殊困难到税收政策调整等多个方面，确保了税收管理的公平性和合理性。纳税人在遇到相关情形时，应及时向税务机关咨询并了解相关政策，以确保合规操作。同时，税务机关也应加强政策宣传和指导，帮助纳税人更好地理解和遵守税收法规。如有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。

税款不予加收滞纳金的情形主要包括以下几种：因税务机关的责任导致少缴税款：法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条。具体描述：若因税务机关适用税收法律、行政法规不当或执法行为违法，导致纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款，税务机关在三年内可要求补缴，但不得加收滞纳金。例如，税务机关错误解读税收优惠政策，导致纳税人少缴税款，此情形下纳税人无需缴纳滞纳金。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票已抵扣税款：法律依据：相关通知规定。具体描述：若纳税人善意取得虚开的增值税专用发票（即存在真实交易且不知发票为非法获得），被依法追缴已抵扣税款时，不属于未按期缴纳税款情形，因此不加收滞纳金。经批准的延期申报或缴纳税款：延期申报：法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条及其实施细则。具体描述：纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准可延期申报。在延期内办理税款结算时，若预缴税款小于应纳税额，产生的补缴税款不加收滞纳金。延期缴纳税款：法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条。具体描述：纳税人因特殊困难（如不可抗力导致较大损失）不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可延期缴纳税款，最长不超过三个月。延期期间不加收滞纳金。企业破产清算期间：法律依据：《中华人民共和国企业破产法》第四十六条。具体描述：企业进入破产清算程序后，税收债权作为普通债权，在破产申请受理后停止计息，因此不应再计算滞纳金。税务机关做出纳税调整需要补征税款的：具体描述：税务机关依照《中华人民共和国企业所得税法》第六章规定做出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息，而非滞纳金。微量税款豁免：具体描述：主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零，即不予加收滞纳金。特定情形下的土地增值税补缴：具体描述：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。扣缴义务人应扣未扣税款：具体描述：对于扣缴义务人应扣未扣税款的情况，不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。我建议纳税人或扣缴义务人在遇到可能涉及滞纳金的问题时，应及时了解相关税收法律法规，并咨询专业税务机构或律师，以确保自身合法权益得到维护。同时，也应注意保留相关证据材料，以备不时之需。如有进一步需要，您可以继续咨询我。

您好，关于税务机关责任不予加收滞纳金的情形，这确实是一个涉及税收征管公平性和合理性的重要问题。以下是我为您详细梳理的几种主要情形：一、因税务机关责任导致的少缴税款根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条的规定，如果因为税务机关的责任，比如错误解读税收政策、提供错误的纳税指导或执法行为违法等，导致纳税人或扣缴义务人未缴或少缴税款，税务机关在三年内可以要求补缴税款，但不得加收滞纳金。举例：税务机关错误解读了某项税收优惠政策，导致企业误判了应纳税额而未及时缴纳。在这种情况下，企业补缴税款时是不需要承担滞纳金的。二、经批准的延期缴纳税款根据相关法律规定，纳税人如果因为特殊困难，如不可抗力导致的较大损失、正常生产经营活动受到较大影响，或货币资金不足以缴纳税款等，不能按期缴纳税款的，可以经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，延期缴纳税款，最长不超过三个月。在延期内，不加收滞纳金。举例：企业因遭遇自然灾害导致财务困难，无法按期缴纳税款。在获得税务机关批准延期缴纳后，企业在延期期间内缴纳税款是不需要承担滞纳金的。三、特定情况下的补税与汇算清缴预缴结算补税：如果纳税人延期申报并按规定税额预缴了税款，并在核准的延期内办理了税款结算，那么不加收滞纳金。企业所得税汇算清缴：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业在规定的预缴期和汇算清缴期内（次年5月31日前）补缴税款，也是不加收滞纳金的。四、善意取得虚开增值税专用发票如果纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，并被追缴已抵扣税款，根据相关规定，不加收滞纳金。这里的“善意取得”指的是购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知发票为非法获得的情况。五、其他特定情形除了上述情形外，还有一些其他特定情况下税务机关也是不予加收滞纳金的，比如：纳税人符合规定进行补正申报时；纳税人按规定预缴土地增值税后，在主管税务机关规定的期限内清算补缴的；扣缴义务人应扣未扣个人所得税，税务机关追缴税款时；年所得达到12万元的纳税人，在办理年度自行纳税申报时如实申报收入情况，税务机关只补征应扣未扣的税款；定期定额户在定额执行期届满分月汇总申报时，月申报额高于定额但低于规定申报幅度的，在规定期限内申报纳税的；因自然灾害等不可抗力因素导致不能按期缴纳税款的，申请延期缴纳并获得核准的期限内；符合特定条件的历史欠税豁免；利用特定贷款进口设备，在一定条件下产生的进口税；主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。注意事项虽然上述情形下税务机关不予加收滞纳金，但具体是否加收还需根据税务机关的具体规定和实际情况来判断。因此，如果您对某项具体情形有疑问，建议及时向当地税务机关咨询并了解相关政策，以确保合规操作。希望以上解答能够对您有所帮助。如果您还有其他问题或需要进一步的解释，请随时告诉我。

您好，关于不予加征滞纳金的情形，这主要取决于具体的法律法规和政策规定。以下是一些常见的不予加征滞纳金的情况，我将为您详细解释：一、社会保险费方面因不可抗力造成生产经营严重困难：根据《实施(中华人民共和国社会保险法)若干规定》第二十一条，用人单位因不可抗力造成生产经营出现严重困难的，经省级人民政府社会保险行政部门批准后，可以暂缓缴纳一定期限的社会保险费，期限一般不超过一年。在暂缓缴费期间，是免收滞纳金的。特定政策下的缓缴：如甘肃省等地方政策中，对于生产经营困难的企业，人社部门和税务部门会积极落实缓缴社会保险费的政策，缓缴期间同样免收滞纳金。破产申请受理后的欠费：根据《最高人民法院关于适用〈中华人民共和国企业破产法〉若干问题的规定(三)》，破产申请受理后，债务人欠缴款项产生的滞纳金，包括劳动保险金的滞纳金，在债权人作为破产债权申报时，人民法院是不予确认的。这意味着在破产程序中，这部分滞纳金是不会被加征的。二、税款方面经营困难且在规定期限内补缴：纳税义务人如果确因经营困难，在海关填发税款缴款书之日起的规定期限内难以缴纳税款，但在规定期限届满后3个月内补缴了税款的，可以申请减免滞纳金。因不可抗力或国家政策调整无法缴纳：如果因不可抗力或者国家政策调整原因，导致纳税义务人在规定期限内无法缴纳税款，但在相关情形解除后3个月内补缴了税款的，同样可以申请减免滞纳金。自查发现少缴或漏缴并主动补缴：货物放行后，如果纳税义务人通过自查发现少缴或漏缴了税款，并主动进行了补缴，那么根据相关规定，这部分税款是不会加征滞纳金的。但需要注意的是，“自查发现”需要符合《〈中华人民共和国海关稽查条例〉实施办法》中有关主动披露的规定，并按照海关规定程序办理。海关总署认可的其他特殊情形：除了上述情形外，如果经海关总署认可存在其他特殊情形，也可能导致不予加征滞纳金。总结与建议：不予加征滞纳金的情形通常与特定的政策、法规或特殊情况相关。如果您或您的企业面临可能加征滞纳金的情况，我建议您首先查阅相关的法律法规和政策规定，了解是否符合不予加征的条件。同时，您也可以咨询当地的人社部门、税务部门或海关等机构，获取更具体和准确的指导。希望这些信息能对您有所帮助！

在合同纠纷中，关于违规不予加收滞纳金的情形，主要可以从以下几个方面进行分析：合同中未约定滞纳金条款：如果合同双方在签订合同时，并未就滞纳金进行明确约定，那么在出现违约情况时，违约方通常无需支付滞纳金。因为滞纳金的支付是基于合同双方的约定，没有约定则没有支付义务。合同条款无效或可撤销：若合同中的滞纳金条款因违反法律、行政法规的强制性规定，或者存在欺诈、胁迫等情形导致条款无效或可撤销，那么该条款对双方不具有约束力，违约方也无需支付滞纳金。违约行为非故意或重大过失：在某些情况下，如果违约方的违约行为并非出于故意或重大过失，而是由于一些不可抗力或意外事件导致，且违约方在违约后及时采取了补救措施，那么根据公平原则和诚实信用原则，可能不予加收滞纳金。但这一情形并非绝对，具体还需根据合同条款和实际情况进行判断。双方协商一致免除滞纳金：在违约行为发生后，如果合同双方能够就滞纳金的免除达成一致意见，并签订书面协议进行确认，那么违约方也无需支付滞纳金。这是合同双方意思自治的体现。法律规定的免责情形：根据相关法律法规的规定，如果存在某些特定的免责情形（如不可抗力导致合同无法履行等），那么违约方可能无需承担违约责任，包括支付滞纳金。但这一情形需要具体分析法律法规的规定和实际情况。法律建议：在签订合同时，建议双方明确约定滞纳金条款，包括滞纳金的计算方式、支付时间等，以避免后续纠纷。如果出现违约情况，建议双方首先进行协商，尝试通过友好方式解决纠纷。如果协商无果，再考虑通过法律途径解决。在处理合同纠纷时，建议咨询专业律师的意见，以确保自身权益得到最大程度的保护。可能法律后果：如果违约方被要求支付滞纳金而拒绝支付，守约方有权通过法律途径追究违约方的责任，包括提起诉讼或申请仲裁等。如果法院或仲裁机构认定违约方需要支付滞纳金，而违约方仍拒绝支付，那么守约方有权申请强制执行，要求违约方履行支付义务。

在合同纠纷中，不加收滞纳金的情形通常涉及合同条款的约定、法律规定以及双方协商的结果等多个方面，以下是一些常见的不加收滞纳金的情形：合同未约定滞纳金：如果合同中并未明确约定滞纳金条款，那么在一方违约时，另一方通常无权要求加收滞纳金。合同是双方意思表示一致的产物，没有约定即意味着双方没有就滞纳金达成合意。双方协商一致免除滞纳金：即使在合同中约定了滞纳金条款，但在实际履行过程中，如果双方通过协商达成一致，同意免除滞纳金，那么违约方就无需支付滞纳金。这种协商一致的结果通常具有法律效力，能够约束双方。违约行为非故意或重大过失：在某些情况下，如果违约行为并非出于故意或重大过失，而是由于一些不可抗力或意外事件导致的，那么根据公平原则和诚实信用原则，另一方可能不会要求加收滞纳金。然而，这一情形并非绝对，具体还需根据合同条款和实际情况进行判断。法律规定免除滞纳金：在某些特定情况下，法律可能规定免除滞纳金。例如，在某些消费合同中，如果经营者存在欺诈行为，消费者有权要求退货并免除滞纳金等费用。此外，如果法律对滞纳金有最高限额的规定，且实际约定的滞纳金超过了这一限额，那么超出部分也可能被免除。合同履行过程中存在特殊情况：在合同履行过程中，如果存在一些特殊情况，如政策调整、市场变化等，导致一方无法按时履行合同义务，且这种无法履行并非其过错所致，那么另一方可能会考虑免除滞纳金。然而，这一情形需要具体分析，且通常需要双方进行协商。法律建议：在签订合同时，双方应明确约定滞纳金条款，包括滞纳金的计算方式、支付时间等，以避免后续纠纷。如果一方违约，另一方在要求支付滞纳金前，应仔细审查合同条款和法律规定，确保自己的要求合法合理。在处理合同纠纷时，双方应积极沟通协商，寻求和解或调解等解决方案，以降低纠纷处理成本和时间成本。可能后果：如果合同中明确约定了滞纳金条款，且违约方未按照约定支付滞纳金，那么守约方有权通过法律途径追究违约方的责任，包括要求支付滞纳金、赔偿损失等。如果双方因滞纳金问题产生纠纷且无法协商解决，那么可能需要通过诉讼或仲裁等方式解决纠纷，这将耗费双方大量的时间和精力。如有任何关于合同纠纷或滞纳金问题的疑问，可以直接向我咨询。

您好，关于不予征收滞纳金的情形，这通常与特定的税收政策、纳税人的实际情况以及海关的相关规定有关。以下是一些常见的不予征收滞纳金的情况，供您参考：特定政策下的分期纳税：根据相关政策，如支持新型显示产业发展的进口税收政策，承建企业在满足一定条件下可以享受进口新设备进口环节增值税的分期纳税。在这种情况下，海关对准予分期缴纳的税款是不予征收滞纳金的。但需要注意的是，如果承建企业违反规定，逾期未及时缴纳税款，则不再享受分期纳税的优惠，且需在规定时间内补缴未缴纳的税款。经营困难导致的延期缴纳：如果纳税义务人确实因为经营困难，在海关填发税款缴款书之日起的规定期限内难以缴纳税款，但在规定期限届满后的3个月内补缴了税款，这种情况下也是可以申请减免税款滞纳金的。不可抗力或国家政策调整：因不可抗力（如自然灾害、战争等）或者国家政策调整原因，导致纳税义务人在规定期限内无法缴纳税款，但在相关情形解除后的3个月内补缴了税款，同样可以申请减免税款滞纳金。自查发现并主动补缴：货物放行后，如果纳税义务人通过自查发现少缴或漏缴了税款，并主动向海关补缴，这种情况也是符合减免税款滞纳金条件的。但需要注意的是，“自查发现”必须符合海关的相关规定，并按照海关规定的程序办理。海关总署认可的其他特殊情形：除了上述几种情况外，如果存在海关总署认可的其他特殊情形，也可能享受减免税款滞纳金的优惠。特别提醒：减免税款滞纳金的具体条件和程序可能因政策调整或海关规定的变化而有所不同。如果您认为自己符合减免税款滞纳金的条件，建议及时向当地海关咨询并提交相关申请材料。请务必按照海关的规定和程序办理减免税款滞纳金的相关事宜，以避免不必要的麻烦和损失。希望以上解答能够对您有所帮助。如果您还有其他问题或需要进一步的咨询，请随时告诉我。

法律、行政法规规定的其他不予加收滞纳金的情况主要包括以下几种：因税务机关的责任导致未缴或少缴税款：根据相关法律规定，若因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。这一规定体现了对税务机关责任的明确界定，保护了纳税人的合法权益。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票：纳税人若善意取得虚开的增值税专用发票并被依法追缴已抵扣税款的，根据规定，不按相关法律条款加收滞纳金。这一规定旨在区分纳税人的善意与恶意行为，对善意纳税人给予一定的法律保护。经税务机关核准延期申报并预缴税款：纳税人根据法律规定，经税务机关核准延期申报并按规定预缴税款的，在核准的延期内办理税款结算时，不适用关于未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。这一规定为纳税人提供了合理的延期申报和预缴税款的机制，避免了不必要的滞纳金负担。税务机关做出纳税调整需补征税款：税务机关依照企业所得税法规定做出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息，但不加收滞纳金。这一规定明确了纳税调整时补征税款的利息和滞纳金处理方式，避免了重复加收滞纳金的情况。缴税凭证上应纳税额和滞纳金为1元以下：主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。这一规定简化了小额税款的征收程序，减轻了纳税人的负担。按规定预缴土地增值税后清算补缴：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。这一规定为纳税人提供了合理的土地增值税清算和补缴机制，避免了滞纳金的不当加收。未经批准占用应税土地结算补税：纳税人未经批准占用应税土地，应税面积不能及时准确确定的，主管地税机关可根据实际占地情况核定征收耕地占用税，待应税面积准确确定后再结清税款，结算补税不加收滞纳金。这一规定为纳税人提供了合理的耕地占用税征收和补缴机制，避免了因面积不确定而导致的滞纳金问题。扣缴义务人应扣未扣税款：扣缴义务人应扣未扣税款的，不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。这一规定明确了扣缴义务人的责任，避免了因扣缴义务人未履行扣缴义务而向纳税人加收滞纳金的情况。其他不予加收滞纳金的情形：除了上述明确规定的情形外，还可能存在其他不予加收滞纳金的情形，如因关联交易调整补缴的资源税等。这些情形通常根据具体法律法规和政策规定来确定。法律建议：纳税人在遇到可能涉及滞纳金的问题时，应仔细了解相关法律法规和政策规定，确保自己的权益得到保障。若对滞纳金加收有疑问或争议，建议及时咨询专业律师或税务机关，以获取准确的法律意见和解决方案。法律后果：若纳税人未按规定缴纳税款且不符合不予加收滞纳金的情形，税务机关将依法加收滞纳金，并可能采取其他强制执行措施。纳税人应严格遵守税收法律法规，按时足额缴纳税款，避免不必要的法律风险和经济损失。

关于滞纳金加收与税务机关责任的情形，以下是对这一问题的详细解答：一、滞纳金的性质与目的滞纳金是税务机关对未能在规定时间内及时缴纳税款的纳税人依法加收的一种具有惩罚性质的款项。其主要目的是督促纳税人按时履行缴税义务，确保国家税收的及时入库。二、税务机关责任导致的少缴税款处理法律依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条的规定，如果因税务机关的责任（如税务登记、税款征收、税务检查或税收法律、行政法规和税收政策执行等方面的失误或疏忽）导致纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。处理方式：在这种情况下，税务机关会采取补救措施来纠正错误，如重新计算应纳税额、调整税务记录等，以确保税收的准确性和公平性，而不会对纳税人进行惩罚性的滞纳金加收。三、纳税人自身失误导致的少缴税款处理如果因纳税人、扣缴义务人计算错误等自身失误导致未缴或者少缴税款，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金。特殊情况下，追征期可以延长到五年。四、特殊情形对于偷税、抗税、骗税等违法行为，税务机关将不受时间限制地追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，以严厉打击税收违法行为。五、建议与总结纳税人应严格遵守税法规定，按时缴纳税款，以避免产生滞纳金和法律风险。如遇税务机关责任导致的缴税延误，纳税人应及时与税务机关沟通并办理相关手续，确保自身权益不受损害。纳税人应充分了解税法规定，保持警惕，确保准确、及时地履行缴税义务，避免不必要的法律风险和经济损失。综上所述，因税务机关责任导致的少缴税款不会涉及滞纳金的加收，这是为了保障纳税人的合法权益和税收制度的公平性。而纳税人自身失误或违法行为则需承担相应的法律责任，包括补缴税款和滞纳金。

在合同纠纷中，关于不予加收滞纳金的14种形式，并非一个固定或法定的列举，而是需要根据具体的合同条款、法律法规以及实际情况来综合判断。不过，我可以根据一般经验和法律原则，为你概括一些可能导致不予加收滞纳金的情况或形式：合同条款明确约定：如果合同中明确规定了在某些特定情况下不予加收滞纳金，那么当这些情况出现时，自然就不能加收滞纳金。法律法规规定：某些法律法规可能规定了特定情况下不得加收滞纳金，如消费者保护法规中可能规定对于某些类型的违约行为不得加收滞纳金。不可抗力因素：如果违约是由于不可抗力因素导致的，如自然灾害、战争等，那么通常不会加收滞纳金。对方存在过错：如果违约是由于对方的过错或违约行为导致的，那么守约方通常不会加收滞纳金。双方协商一致：如果双方就违约后的处理达成了协议，并且协议中明确规定了不予加收滞纳金，那么就不能加收滞纳金。违约行为轻微：如果违约行为非常轻微，且没有造成实际损失或损失很小，那么可能不会加收滞纳金。及时补救：如果违约方在违约后迅速采取了补救措施，并且没有造成实际损失或损失得到了有效控制，那么可能不会加收滞纳金。合同目的已实现：如果尽管存在违约行为，但合同的主要目的已经实现，那么可能不会加收滞纳金。违约金已足够惩罚：如果合同中已经规定了违约金，并且违约金的数额已经足够对违约方进行惩罚，那么可能不会再加收滞纳金。滞纳金计算不合理：如果滞纳金的计算方式不合理，如过高或过低，那么可能会被法院或仲裁机构调整为不予加收。违约方为弱势群体：在某些情况下，如果违约方属于弱势群体，如消费者、小微企业等，那么可能会出于公平原则考虑不予加收滞纳金。合同解除或终止：如果合同已经解除或终止，并且双方就解除或终止后的处理达成了协议，那么可能不会加收滞纳金。诉讼时效已过：如果守约方在诉讼时效期间内没有主张加收滞纳金，那么之后就不能再加收滞纳金。其他合法理由：除了上述情况外，还可能存在其他合法理由导致不予加收滞纳金，这需要根据具体的案件情况和法律法规来判断。需要注意的是，这些情况或形式并不是绝对的，而是需要根据具体的合同条款、法律法规以及实际情况来综合判断。如果你有具体的合同纠纷问题，建议详细咨询我以获取更准确的法律意见。

在税收征管中，确实存在一些免于加收税收滞纳金的情形，这些情形具体且需符合严格条件。以下我将从多个角度详细介绍这些情形，帮助您准确理解和应用相关法律规定。一、直接不予加收滞纳金的情形因税务机关责任导致法律依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条，若因税务机关的责任，如适用税收法律、行政法规不当或执法行为违法，导致纳税人或扣缴义务人未缴或少缴税款，税务机关在三年内可以要求补缴税款，但不得加收滞纳金。实例说明：例如，税务机关对某项税收政策理解有误，错误指导企业进行纳税申报，导致企业少缴税款。在这种情况下，企业只需补缴税款，无需缴纳滞纳金。超过追征期法律依据：同样依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款的，税务机关在三年内（特殊情况下五年）可以追征税款和滞纳金。但除偷税、抗税、骗税外，超过规定期限未发现的，不再加收滞纳金。实例说明：若企业因计算失误少缴税款，且税务机关在超过五年后才发现，则不能加收滞纳金。预缴税款结算退税法律依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，纳税人在预缴税款时少缴的税款，在年度汇算清缴时补缴，不加收滞纳金。实例说明：企业按季度预缴所得税，年度汇算清缴时发现预缴税款少于应纳税额，补缴时不加收滞纳金。善意取得虚开增值税专用发票法律依据：国家税务总局相关规定指出，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并被依法追缴已抵扣税款的，不属于未按规定期限缴纳税款，不适用滞纳金规定。实例说明：企业在不知情的情况下取得虚开发票并抵扣，税务机关追缴时已抵扣税款，企业无需缴纳滞纳金。小额税款补缴特别说明：在一定条件下，如果纳税人或扣缴义务人因计算错误等原因导致未缴或少缴税款，金额在十万元以下，且在税务机关发现后的规定期限内被补缴，同时无其他违法行为，经税务机关批准后，可以不予加收滞纳金（不适用于偷税、抗税、骗税）。二、申请困难减免滞纳金适用情形：纳税人有特殊困难，如因不可抗力导致较大损失或资金不足以缴纳税款，经省、自治区、直辖市税务局批准，可延期缴纳税款，延期内不加收滞纳金。申请流程：提交申请：向主管税务机关提出书面申请，说明理由、期限及提供相关证明材料。税务机关审核：主管税务机关审核申请，必要时实地调查。上级批准：逐级上报至省、自治区、直辖市税务局批准。结果通知：通过主管税务机关通知纳税人批准或不予批准的决定。三、通过行政复议或行政诉讼减免适用情形：纳税人认为税务机关加收滞纳金的具体行政行为违法或不当，侵犯其合法权益。申请流程：行政复议：申请：知道具体行政行为之日起60日内，向上一级税务机关提出复议申请。受理：复议机关5个工作日内审查决定是否受理。审理：采取书面审查或听证等方式进行审理。行政诉讼：如复议结果不满，可依法提起行政诉讼。四、注意事项税收政策和法规可能因地区和时间变化而有所不同，建议您及时咨询当地税务机构或直接向我咨询，以确保准确理解和应用相关法律规定。遵守税法规定、按时足额缴纳税款是纳税人的义务和责任，以避免法律风险和经济损失。希望以上解答能够帮助您全面了解免于加收税收滞纳金的情形。如果您有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请随时向我咨询。