您好，关于虚开增值税发票如何判定造成国家税款损失的问题，这是一个涉及税务法律和实务操作的复杂议题。下面我将结合相关法律条文和实际案例，为您详细解析。
一、虚开增值税发票与税款损失的基本概念
虚开增值税发票，指的是在没有真实交易背景的情况下，开具或接受增值税专用发票，以达到非法抵扣税款、骗取出口退税或其他非法目的的行为。而税款损失，则是指由于这种虚开行为，导致国家未能按照法律规定收取应得的税款。
二、税款损失的判定原则
真实交易原则：
- 增值税是流转税，其产生基于真实的货物或服务交易。如果没有真实交易，就不会产生增值税纳税义务，因此虚开的进项税额进行抵扣并不能直接产生骗取国家税款的后果。
抵扣行为原则：
- 只有当虚开的增值税专用发票被受票方实际抵扣时，才会造成国家税款损失。因为抵扣行为直接减少了受票方应缴纳的税款，从而减少了国家的税收收入。
不重复计算原则：
- 在计算税款损失时，应避免重复计算开票方和受票方的税额。例如，如果销售方让他人给自己虚开了增值税专用发票，同时又对外虚开了增值税专用发票，此时应仅以较高的数额计算虚开数额，而不应当重复计算受票和开票两个数额。
三、实际案例中的税款损失判定
以您提供的案例为例：
赖某案：
- 赖某控制两家空壳公司，通过购买海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税款，再伪造购销合同等文件去税务局购买空白增值税专用发票，后向其他企业虚开。
- 法院认定，由于赖某的公司没有实际经营业务，因此不产生实际的缴纳增值税和企业所得税义务。其虚开的进项税额均为虚抵，没有直接给国家造成税费损失。
- 但是，赖某为他人虚开增值税专用发票，被他人作为进项税额抵扣税款，这部分税额应认定为给国家造成税款损失的数额。
张某案：
- 张某为弥补公司采购原料煤未取得发票的损失，让没有实际业务往来的公司为其虚开增值税专用发票。
- 法院在判决时考虑了增值税的链条税特性，即上游的销项构成下游的进项。如果上游公司正常纳税，那么下游公司的抵扣行为并不造成国家税款损失。
- 但在此案中，由于无法证明上游公司已纳税，且张某的行为涉及非法购买增值税专用发票，因此法院认定其构成虚开增值税专用发票罪。
四、建议与总结
企业应合法经营：
- 企业应确保所有交易均基于真实背景，避免参与虚开增值税发票的行为。
加强税务合规管理：
- 企业应建立健全的税务合规管理制度，确保所有发票的开具和接受均符合税法规定。
及时咨询专业机构：
- 对于不确定的税务问题，企业应及时咨询税务专业机构或律师，以避免潜在的法律风险。
综上所述，虚开增值税发票造成国家税款损失的判定主要基于真实交易原则、抵扣行为原则和不重复计算原则。在实际操作中，企业应严格遵守税法规定，确保所有交易均合法合规。