中华人民共和国印花税法 中未列举的合同不征税 常见的不用缴纳印花税的合同有-张翠云律师|法行宝
2025-09-30 合同纠纷

结论前置:根据《中华人民共和国印花税法》及相关规定,未列举在印花税征税范围内的合同不征税。以下是一些常见的不用缴纳印花税的合同类型:

一、民生保障类合同

  1. 电网与用户之间的供用电合同:

    • 根据财税〔2006〕162号文件,此类合同不属于印花税列举征税的凭证,因此不征收印花税。这体现了对居民基本生活需求的支持。
  2. 粮食和食用植物油的储备合同:

    • 为保障国家粮食安全和市场供应稳定,商品储备管理公司及其直属库在承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税。
  3. 农牧业保险合同:

    • 此类合同为农业生产者提供经济损失保障,免征印花税,旨在支持农牧业发展,降低经营风险。

二、金融类合同

  1. 同业拆借合同:

    • 金融机构间的短期资金融通行为,符合中国人民银行规定的同业拆借期限和利率的,不征收印花税。
  2. 非金融机构之间的借款合同:

    • 印花税税目税率表规定的借款合同特指银行及其他金融组织与借款人签订的合同,因此非金融机构间签订的借款合同不属于印花税征税范畴。
  3. 无息、贴息贷款合同:

    • 明确为无息或贴息的贷款合同,在签订时无需贴花。但需注意,借款方以财产作抵押并取得资金的合同,或融资性售后回租业务中的相关合同,仍需按“借款合同”税目计税贴花。

三、劳务服务类合同

  1. 非技术培训合同:

    • 一般的法律、法规、会计、审计等咨询及不属于技术培训的各类培训合同,不属于印花税征税范围。
  2. 委托代理合同:

    • 基于信任和委托关系的委托代理合同,不属于印花税应税凭证,不征收印花税。

四、其他类型合同

  1. 工程监理合同与物业管理合同:

    • 这两类合同均不属于印花税列举的应税合同,因此不征收印花税。
  2. 非应税凭证的副本或抄本:

    • 如购销、加工承揽、财产租赁等合同的副本或抄本(正本已贴花的除外),无需贴花。
  3. 国际货运凭证的特定情况:

    • 包括运输代理业务程租业务的货运单据,以及国际海运业的相关专用发票,通常不需要缴纳印花税。但需注意,某些国际联运凭证等特殊情况仍需按规定计税贴花。
  4. 有政府补贴性质的凭证:

    • 如农副产品收购合同、书报发行征订凭证等,由于具有政府补贴性质,免缴印花税。
  5. 特殊免税凭证:

    • 如投资者买卖封闭式证券投资基金单位(国务院另有规定前)、国家指定的收购部门与村民委员会或农民个人书立的农副产品收购合同、外国政府或国际组织向我国政府及国家金融机构提供的优惠贷款合同等,均属于免税范畴。

法律建议:在实际操作中,判断合同是否需要缴纳印花税,应综合考虑合同的具体性质、类型及相关法律法规的规定。由于印花税的征收范围采用列举的方式,对于未明确列举的合同类型,通常不需要缴纳印花税。但为了避免不必要的法律风险和经济损失,建议在签订合同前咨询专业的税务人员或律师,以确保准确理解和遵守相关税法规定。如果您有任何关于印花税或其他法律问题的疑问,欢迎直接向我咨询。