关于合同未履行时违约金是否需要开票的问题，这主要取决于违约金是否构成增值税的价外费用。以下是对这一问题的详细解答：
一、违约金不属于价外费用的情况
税务处理：
- 当销售行为并未发生，仅因合同未履行而收取的违约金，不属于增值税应税行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，此时无需缴纳增值税，也无需开具增值税专用发票。
开票建议：
- 销售方或购买方可以凭借相关合同、收款凭证等资料进行账务处理，确认营业外收入或冲减相关成本。若需要开票，通常建议单独开具普通发票，并在发票上注明“违约金”字样及具体金额，但该发票不能用于购货方抵扣进项税额。
案例说明：
- 如甲公司与乙公司签订货物买卖合同后，乙公司因自身原因违约并支付违约金，由于销售行为未发生，该违约金不属于增值税应税收入，甲公司无需开具发票，仅需开具收款收据并确认为营业外收入。
二、违约金构成价外费用的情况
税务处理：
- 若违约金是在销售行为已经发生的基础上，因购买方延期付款等原因而产生，并且构成了增值税的价外费用（如手续费、滞纳金、延期付款利息等），则销售方应将违约金并入销售额计算缴纳增值税，并按照销售货物或服务适用的税率开具增值税专用发票。
开票建议：
- 对于构成价外费用的违约金，应与销售额一同开具增值税专用发票，并在发票上清晰标注违约金部分。购货方可以将违约金部分作为进项税额进行抵扣。
案例说明：
- 如戊公司向己公司销售产品并完成货物交付和发票开具后，己公司逾期未付款并支付违约金，该违约金属于价外费用，戊公司应将其并入销售额计算缴纳增值税，并向己公司开具包含违约金的增值税专用发票。
三、特殊情况及税务申报
特殊情况：
- 在某些特殊情况下，如企业收取的违约金需要缴纳其他税种（如现已被增值税取代的营业税，但此情况已较少见），则开票和税务处理可能有所不同。对于这类特殊情况，建议咨询专业的税务顾问或律师以确保合规性。
税务申报：
- 无论违约金是否属于价外费用，收取违约金的一方都需要按照税法规定进行税务申报和缴纳相应的税款。同时，违约金也需要在企业的会计记录中正确反映，以确保财务报表的准确性。
四、总结与建议
总结：
- 合同未执行时的违约金开票问题需根据具体情况判断。若违约金不属于价外费用，则无需缴纳增值税，也无需开具增值税专用发票；若属于价外费用，则需缴纳增值税并开具增值税专用发票。
建议：
- 在实际操作中，建议企业咨询当地税务部门或专业税务顾问以获取准确的指导和帮助。同时，企业应完善内部财务管理制度，确保违约金的收取、开票和税务处理符合相关法律法规的要求。