编制虚假计税依据与虚开发票是两种不同的违法行为，它们的主要区别在于行为对象和行为目的的不同。
一. 行为对象不同
- 编制虚假计税依据：这一行为主要针对的是计税依据，即纳税人用于计算应纳税额的基础数据或资料。例如，纳税人可能通过伪造、变造或隐匿账簿、记账凭证等方式，编造不真实的计税依据，以图减少应纳税额。- 例如，某公司为了少交税，故意在账簿上少列收入，这就是编制虚假计税依据的行为。
- 虚开发票：这一行为则直接涉及发票的开具和管理。虚开发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开以及介绍他人虚开等行为，且不仅限于增值税专用发票，还包括其他用于骗取出口退税、抵扣税款等的发票。- 例如，某公司为了虚构业务交易，开具了与实际业务不符的发票，这就是虚开发票的行为。
二. 行为目的不同
- 编制虚假计税依据：其主要目的是为了逃避缴纳税款，通过编造不真实的计税依据来减少应纳税额，从而减轻税负。
- 虚开发票：其目的可能更加多样，包括但不限于骗取出口退税、抵扣税款、虚构业务交易以掩盖非法活动等。虚开发票不仅可能导致税款流失，还可能扰乱正常的经济秩序和税收管理。
三. 法律后果不同
- 编制虚假计税依据：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。
- 虚开发票：根据《中华人民共和国刑法（2023修正）》第二百零五条及相关规定，虚开发票的行为可能构成犯罪，需要承担刑事责任，包括有期徒刑、拘役、罚金等刑罚。
我建议纳税人在日常经营活动中应严格遵守税收法律法规，确保计税依据的真实性和发票的合法合规使用。如有进一步需要，您可以继续咨询我。