免抵退税不得免征和抵扣税额，是指在出口退税业务中，由于出口货物的征税率和退税率存在差异，导致部分进项税额不能完全用于抵扣内销货物的应纳税额，也不能办理退税的税额。这部分税额需要计入企业的成本，从而影响企业的利润。

详细解析

计算公式

• 一般情况： 免抵退税不得免征和抵扣税额 = 当期出口货物离岸价 × 外汇人民币折合率 ×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率） - 当期不得免征和抵扣税额抵减额

• 存在免税购进原材料情况： 如果企业购进了免税的原材料，并用于生产出口货物，那么这部分原材料的价格需要从计算中剔除，即计算当期不得免征和抵扣税额抵减额。 当期不得免征和抵扣税额抵减额 = 当期免税购进原材料价格 ×（出口货物适用税率 - 出口货物退税率）

会计处理

企业应根据计算得出的免抵退税不得免征和抵扣税额，进行如下会计处理： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

这样的处理将不得免征和抵扣的税额计入企业成本，从而增加企业的成本负担。

实际应用

以某自营出口的生产企业为例，假设其出口货物的征税税率为13%，退税税率为10%。企业需要根据实际的出口销售额、购进原材料价款、进料加工保税进口料件的组成计税价格等数据，按照上述公式进行计算，得出免抵退税不得免征和抵扣税额，并进行相应的会计处理。

总结

免抵退税不得免征和抵扣税额是出口退税业务中的一个重要概念，它关乎企业的税务成本和盈利状况。企业需要正确理解并计算这一税额，以确保遵守税收政策并优化企业财务表现。如果有任何疑问或需要进一步的帮助，请直接向我咨询。