单独计税和合并计税哪种更划算，实际上取决于个人的具体收入情况。以下是对两种计税方式的详细分析和比较：

一、单独计税

适用情况：

• 单独计税适用于全年一次性奖金（如年终奖）不并入当年综合所得计算纳税的情况。
• 根据政策，居民个人取得全年一次性奖金，可以选择不并入当年综合所得，而以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额单独计算纳税。

计算方式：

• 单独计税的计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入 × 适用税率 - 速算扣除数。
• 其中，适用税率和速算扣除数根据全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定。

优势：

• 对于高收入者来说，单独计税可能更划算，因为可以避免将高额奖金并入综合所得后导致税率上升。

二、合并计税

适用情况：

• 合并计税适用于全年一次性奖金并入当年综合所得计算纳税的情况。
• 居民个人也可以选择将全年一次性奖金并入当年综合所得，按照综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数计算纳税。

计算方式：

• 合并计税的计算公式为：应纳税额 = （全年综合所得 - 减除费用 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除） × 适用税率 - 速算扣除数。
• 其中，全年综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等各项所得。

优势：

• 对于中等收入者来说，合并计税可能更划算，因为可以将全年一次性奖金和其他综合所得合并后，利用更多的扣除项和更低的税率来减少税负。

三、具体案例比较

• 案例一（中等收入者）：

  • 假设某员工月工资5000元，年终奖金80000元，全年符合国家规定的三险一金20000元，全年符合条件的专项附加扣除为36000元。
  • 单独计税时，应纳税额为7790元；合并计税时，应纳税额为720元。显然，合并计税更划算。

• 案例二（高收入者）：

  • 假设某员工月工资17000元，年终奖金42000元，全年符合国家规定的三险一金24000元，全年符合条件的专项附加扣除为12000元。
  • 单独计税时，应纳税额为12270元；合并计税时，应纳税额为13080元。显然，单独计税更划算。

四、结论与建议

• 结论：单独计税和合并计税哪种更划算，取决于个人的具体收入情况、扣除项以及税率等因素。
• 建议：在进行年终奖计税方式选择时，建议根据个人实际情况进行测算和比较，选择最优的计税方式以减轻税负。同时，也可以咨询专业的税务人员或财务顾问以获取更准确的建议。