您好，关于退回上年度企业所得税的会计分录，这主要取决于您企业所采用的会计准则。以下是根据企业会计准则和小企业会计准则分别进行的说明：

企业会计准则下的处理

1. 计提需要退回的所得税：
   • 借：应交税费-应交企业所得税（负数或红数表示）
   • 贷：以前年度损益调整（负数或红数表示）

这一步是反映企业因退税而减少的应交税费，并相应调整以前年度的损益。

1. 结转以前年度损益调整：
   • 借：以前年度损益调整（负数或红数表示，与上一步相反）
   • 贷：利润分配-未分配利润（负数或红数表示）

此步骤是将上一步的调整结果结转至未分配利润，以反映退税对企业留存收益的影响。

1. 盈余公积对应调整（如适用）：
   • 如果退税导致以前年度提取的盈余公积需要调整，还需做如下分录：
     • 借：盈余公积—法定盈余公积（负数或红数表示）
     • 贷：利润分配-未分配利润（负数或红数表示）

小企业会计准则下的处理

对于采用小企业会计准则的企业，处理可能更为简化，通常直接计入本期：

1. 收到退税款：
   • 借：银行存款
   • 贷：所得税费用（负数或红数表示）

这一步直接反映了企业收到退税款并减少当期的所得税费用。

注意事项

• 及时申请退税：纳税人应及时向主管税务机关申请退税，以确保资金及时回笼。
• 遵循相关规定：退税过程应遵循税务机关的相关规定和流程，确保退税操作的合规性。
• 会计处理准确性：无论是采用企业会计准则还是小企业会计准则，都应确保会计处理的准确性和一致性，以反映企业的真实财务状况。

综上所述，退回上年度企业所得税的会计分录需根据企业所采用的会计准则进行相应处理。希望以上解答能对您有所帮助，如有其他疑问，请随时咨询。