骗取出口退税罪和逃税罪的区别-王继律师

骗取出口退税罪和逃税罪的区别-王继律师｜法行宝

2026-07-25 经济纠纷

骗取出口退税罪和逃税罪在法律上存在显著区别，主要体现在以下几个方面：

犯罪客体不同：
- 骗取出口退税罪：主要侵犯的是国家的出口退税管理制度和国家财产权。出口退税是国家为了鼓励出口而实施的一项税收优惠政策，骗取出口退税行为不仅破坏了这一制度的正常运行，还直接导致国家财产损失。
- 逃税罪：则主要侵犯的是国家的税收征管制度。逃税行为通过隐瞒、欺骗等手段规避纳税义务，影响了国家税收的正常征收和管理秩序，减少了国家财政收入。
行为方式不同：
- 骗取出口退税罪：表现为行为人使用假报出口或其他欺骗手段（如伪造买卖合同、报关单、虚开增值税专用发票等）骗取国家出口退税款，且数额较大。这些手段往往涉及虚构出口业务、伪造相关单证等复杂操作。
- 逃税罪：则表现为纳税人或扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额一定比例（通常为10%以上）。常见手段包括伪造账簿、隐匿收入、拒不申报纳税等。
犯罪主体不同：
- 骗取出口退税罪：主体广泛，既可以是具有进出口经营权的单位和个人，也可以是其他任何单位和个人，包括专门从事骗税的犯罪团伙。这意味着，无论是否具备出口经营资格，只要实施了骗取出口退税的行为，都可能构成此罪。
- 逃税罪：主体特定，为依法负有纳税义务的纳税人（包括单位和个人）以及扣缴义务人。这涵盖了所有应缴纳税款的单位和个人，以及负责代扣代缴、代收代缴税款的义务人。
主观故意内容不同：
- 骗取出口退税罪：行为人具有直接故意和非法占有国家出口退税款的目的。他们明知自己的行为是骗取出口退税的行为，并意图通过欺骗手段非法占有国家出口退税款项。
- 逃税罪：行为人也是故意为之，但其主要目的是逃避履行纳税义务，谋取非法利益。他们明知自己的行为是逃避缴纳税款的行为，并希望通过这种行为达到不缴或少缴税款的目的。
定罪标准和处罚不同：
- 骗取出口退税罪：根据骗取税款数额的大小，分别处以不同年限的有期徒刑、拘役及罚金，甚至没收财产。数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。
- 逃税罪：根据逃避缴纳税款的数额及占应纳税额的比例，分别处以有期徒刑、拘役及罚金。逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。同时，对于经税务机关追缴后补缴税款及滞纳金并已受行政处罚的，可不予追究刑事责任（但五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外）。