挪用资金三个月未归还的起始时间，是从行为人实际挪用资金之日起开始计算。以下是对这一问题的详细解答：
一、时间计算的基本原则
挪用资金的时间计算，是判定挪用资金罪的重要依据。在一般情况下，挪用资金的时间从行为人实际挪用资金之日起开始计算，至归还资金之日止。若超过三个月仍未归还，则构成挪用资金罪中的“超过三个月未还”情形。
二、不同挪用情形下的时间计算规则
一般情形：
- 起始日期：实际挪用资金之日，即资金从单位账户或被控制下转移到个人控制之下的日期。例如，行为人于2023年1月1日将单位资金转入个人账户，则起始日期为2023年1月1日。
- 截止日期：归还资金的日期。若行为人于2023年4月2日归还资金，则未超过三个月；若超过此日期仍未归还，则构成犯罪。
进行营利活动或非法活动：
- 在这两种情形下，不受“三个月未还”时间限制。一旦挪用资金用于营利活动（如炒股、投资等）或非法活动（如赌博、贩毒等），无论时间长短，只要达到数额较大标准，即构成挪用资金罪。
多次挪用资金：
- 多次挪用不还：挪用资金数额累计计算，挪用时间从第一次挪用之日起计算至案发时。例如，行为人分别于2023年1月1日、2月1日、3月1日挪用资金，且均未归还，则挪用时间从第一次挪用之日（2023年1月1日）起计算。
- 多次挪用并以后次挪用归还前次挪用：挪用时间从最后一次挪用的时间开始计算，挪用资金数额以案发时未归还的实际数额认定。例如，行为人于2023年1月1日挪用资金10万元，2月1日又挪用资金20万元用于归还前次的10万元，则挪用时间从最后一次挪用之日（2023年2月1日）起计算。
三、司法实践中的考量因素
在司法实践中，认定挪用资金的时间还需综合考量以下因素：
- 资金的用途：营利活动或非法活动的挪用行为法律后果更为严重，可能不受时间限制。
- 是否归还：及时归还可能作为量刑时的从轻情节。
- 逃避侦查行为：存在逃避侦查行为也是判断挪用资金时间时需考虑的因素。
四、法律依据
根据《中华人民共和国刑法》第二百七十二条第一款的规定，公司、企业或其他单位的工作人员，利用职务便利挪用本单位资金归个人使用或借贷给他人，符合以下条件之一的，将受到相应的刑事处罚：
- 数额较大、超过三个月未还的；
- 虽未超过三个月，但数额较大、进行营利活动的；
- 进行非法活动的。
五、具体案例说明
假设某公司员工张某于2023年1月15日挪用公司资金5万元用于个人消费，且至2023年4月16日仍未归还。在此情况下，张某的行为即构成挪用资金罪中的“超过三个月未还”情形。因为从实际挪用资金之日（2023年1月15日）起计算，至案发时（假设为2023年4月16日）已超过三个月。
综上所述，挪用资金三个月未归还的起始时间是从行为人实际挪用资金之日起开始计算。在处理此类案件时，应严格依据法律法规和司法解释，并结合具体案件的实际情况进行准确判断。如有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。