未履行合同收取的违约金是否属于价外费用，需根据具体情况及违约金的性质来判断。以下是对这一问题的详细分析：
一、价外费用的定义与范围
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，价外费用是指销售方向购买方收取的，与销售行为直接相关且在销售价格之外的各种费用。这些费用包括但不限于手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金等，且通常作为销售额的一部分，需要一并缴纳增值税。
二、未履行合同违约金的性质
未履行合同违约金是依据合同中的约定，当合同的某一方未按照合同履行其义务时，需向另一方支付的一定数额的金钱。这种违约金的支付并非基于货物的销售或应税劳务的提供，而是基于合同关系的违反。因此，其性质需结合具体情境来判断。
三、违约金构成价外费用的情形
基于销售服务产生且向购买方收取：
- 若违约金是在销售货物、提供应税劳务或销售服务等应税销售行为成立的前提下产生，且与销售行为存在直接关联，如因购买方逾期付款、货物质量问题等导致的违约赔偿，则可能构成价外费用。
- 示例：A公司向B公司销售货物，B公司因逾期付款而支付的违约金，此违约金属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。
合同实际履行且违约金与销售行为直接相关：
- 在合同已经实际履行的情况下，如果违约金是因为购买方的原因（如未按时接收货物、未按时支付货款等）导致销售方遭受损失而收取的，那么这种违约金也属于价外费用。
四、违约金不构成价外费用的情形
非基于销售行为产生：
- 若违约金并非基于应税销售行为产生，或销售行为最终未实际发生，则不属于价外费用。
- 示例：甲乙双方在货物销售合同尚未履行时，一方因自身原因毁约而支付的违约金，由于无实际应税销售行为，此违约金不属于价外费用。
与销售行为无直接关联：
- 若违约金与销售行为无直接关联，而是基于其他原因，如租赁合同中的提前解约赔偿、因合同一方违约导致另一方产生的其他损失赔偿等，则不属于价外费用。
- 示例：因一方违反保密协议而向另一方支付的违约金，这种违约金与销售行为本身没有直接关联，因此不认定为价外费用。
五、判断依据与注意事项
在判断未履行合同收取的违约金是否属于价外费用时，应综合考虑以下因素：
- 违约金的产生原因及其与销售行为的关联性：违约金是否是因为销售行为（如货物销售、服务提供等）而产生的，以及是否与销售行为有直接关联。
- 违约金的收取方式：违约金是否在价格之外单独收取，还是已经包含在合同总价中。
- 合同的具体约定：特别是关于违约金性质的条款，以及合同是否已经实际履行。
- 相关税收法规的规定：确保符合价外费用的定义和税收要求，避免潜在的税务风险。
总结来说，未履行合同收取的违约金是否属于价外费用，需根据具体情况进行综合判断。在实际操作中，如果对此有疑问或需要进一步的法律建议，可以直接向我咨询，我会根据你的具体情况提供详细的法律分析和建议。