在破产程序中，税收债权与抵押权的优先性需分情况讨论，总体而言抵押权通常优先于税收债权，但存在例外情形。以下是对此问题的详细分析：
一、抵押权的优先性
法律依据：
- 根据《中华人民共和国企业破产法》第一百零九条及《中华人民共和国民法典》第三百九十四条的规定，抵押权人对破产人的特定财产享有优先受偿的权利。这种权利在破产程序中被称为“别除权”，它确保了抵押权人在债务人不履行到期债务时，有权就抵押财产优先于其他普通债权人获得清偿。
优先受偿权的行使：
- 抵押权人需按照法定程序向破产管理人申报债权，并提供充分的抵押证明文件。破产管理人将对抵押债权的优先受偿权进行审查并确认。
- 一旦抵押债权被确认享有优先受偿权，抵押权人即可依据抵押品的价值，在破产清算中按比例优先获得偿付。此优先权高于税收债权和普通破产债权。
特殊情况：
- 若抵押物价值超过所担保的债权额，超出部分仍属于破产财产，将按法定顺序在其他债权人之间分配。
- 若抵押债权人行使其优先受偿权后仍未能完全受偿，其未受偿部分将作为普通债权处理；若抵押债权人选择放弃优先受偿权，则其全部债权均作为普通债权处理。
二、税收债权的优先性及其限制
税收债权的优先性：
- 根据《中华人民共和国企业破产法》第一百一十三条的规定，破产财产在优先清偿破产费用和共益债务后，需按照法定顺序清偿。其中，破产人所欠税款位列第二，仅次于职工债权，但优于普通破产债权。
税收债权优先性的限制：
- 担保物权优先：如果破产企业的财产上设定了合法有效的担保物权（如抵押权），则担保物权人对该特定财产享有优先受偿权。在此情况下，即使存在税收债权，担保物权人也可以在其担保范围内优先于税收债权获得清偿。
- 共益债务优先：共益债务是指在破产程序中为全体债权人的共同利益而发生的债务。这类债务具有优先受偿的地位，需在破产财产分配时先予清偿，然后再按照法定顺序清偿包括税收债权在内的其他债权。
- 特定法律规定的其他优先债权：在某些特殊情况下，法律可能规定其他类型的债权（如涉及国家安全、公共利益的债权）具有优先于税收债权受偿的地位。
三、实际操作中的建议
全面审查债权性质：
- 在处理破产案件时，应准确识别各类债权的性质，确定其是否属于优先债权或普通债权。这有助于确定各类债权的清偿顺序和优先级。
核查担保情况：
- 检查破产企业财产上是否设有担保物权，以及担保物权的种类和范围。这有助于确定担保物权对税收债权优先性的影响。
关注共益债务：
- 识别并确认共益债务的存在及其金额，确保在破产财产分配时优先清偿。共益债务的优先清偿可能会影响税收债权的受偿比例。
考虑特殊法律规定：
- 注意查阅相关法律条文，了解是否存在特定法律规定的其他优先债权。这有助于调整债权清偿顺序，确保破产程序的公正性和合法性。
举例说明：假设某企业破产，其财产上既设有抵押权，又存在欠缴的税款。在破产清算中，抵押权人将优先于税收债权人从抵押物的变现价款中获得清偿。如果抵押物的价值不足以清偿全部抵押债权，未受偿的部分将转化为普通债权，按照普通债权的清偿顺序参与分配。而税收债权则需在职工债权等特定优先债权得到清偿后，再按照法定顺序进行偿付。
综上所述，破产程序中税收债权与抵押权的优先性需根据具体情况和相关法律规定来确定。在实际操作中，应严格按照法律规定和案件具体情况来确定各类债权的清偿顺序和优先级。如有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请随时向我咨询。