税务行政行为生效并不必然意味着其成立，二者在法律上有明显区别。以下从不同角度为你详细分析：

1. 概念区分角度

   • 税务行政行为的成立是指税务行政行为在法律上被视为已经存在，具备基本的构成要素，如主体适格、内容明确、形式合法等。例如，税务机关作出的一份《税务处理决定书》，如果明确载明了纳税人名称、违法事实、处理依据和处理结果等关键信息，一般可认为该行为在形式上已经成立。
   • 而税务行政行为的生效是指该行为开始产生法律上的约束力，对相对人的权利义务产生影响。生效时间通常取决于法律的规定或者税务机关的明确指定。比如，有的税务处理决定自送达之日起生效，有的则可能规定自作出之日起一定期限后生效。

2. 成立与生效的时间关系角度

   • 一般情况下，税务行政行为先成立后生效。例如，税务机关经过调查取证后，制作了一份《税务行政处罚决定书》，在决定书制作完成并加盖公章时，该行政行为在形式上已经成立，但可能规定自送达之日起生效。在送达之前，该决定书虽然已经成立，但尚未对纳税人的权利义务产生实际影响，即尚未生效。
   • 特殊情况下，税务行政行为可能成立即生效。比如，税务机关当场作出的行政处罚决定，如对个体工商户当场作出罚款决定，只要符合法定条件，在作出决定的同时即产生法律效力，成立与生效在时间上是一致的。

3. 不成立与无效、可撤销的关系角度

   • 如果税务行政行为不成立，那么它自始就不具有法律效力，不存在生效的问题。例如，税务机关在没有法定职权的情况下作出的税务处理决定，由于主体不适格，该行为根本不成立，也就不会产生生效的法律后果。
   • 而税务行政行为无效是指已经成立的行政行为因存在重大且明显的违法情形，自始不发生法律效力。比如，税务机关作出的税务处理决定违反法定程序，且该程序违法属于重大且明显的情形，该决定虽然已经成立，但可能被认定为无效，无效的行为自始不产生法律效力，也就无所谓生效。
   • 税务行政行为可撤销是指已经成立的行政行为因存在一般违法情形，可以被有权机关撤销，撤销前该行为仍然有效。例如，税务机关作出的税务处理决定事实认定不清，但尚未达到重大且明显的程度，该行为成立且生效，但如果相对人申请行政复议或提起行政诉讼，该行为可能被撤销。

给你的建议：

• 对于税务机关作出的税务行政行为，要仔细审查其成立和生效的要件。如果认为税务行政行为不成立，可以通过行政复议或行政诉讼等途径主张其不成立，以维护自身合法权益。
• 如果税务行政行为已经成立，但存在违法情形，要区分是无效还是可撤销的情形，选择合适的救济途径。例如，对于无效的税务行政行为，可以直接拒绝履行；对于可撤销的税务行政行为，可以在法定期限内申请行政复议或提起行政诉讼。

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