结论概述：根据财政部、税务总局于2025年12月29日发布的公告，广告费和业务宣传费支出税前扣除新规自2026年1月1日起施行，执行期限至2027年12月31日。届时，现行的《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）将同时废止。以下从新规执行期限、废止旧规操作、新规核心内容及行业影响等角度进行详细分析。

1. 新规执行期限

新规明确自2026年1月1日起施行，至2027年12月31日止。这意味着：

• 过渡期安排：2025年12月31日前，企业仍需按照旧规（财政部 税务总局公告2020年第43号）执行广告费和业务宣传费支出税前扣除；
• 新规生效时间：自2026年1月1日起，企业需按照新规计算扣除比例及限额，旧规不再适用。

2. 废止旧规的操作

旧规（财政部 税务总局公告2020年第43号）的废止是自动生效的，无需企业额外操作。具体表现为：

• 税务申报调整：企业需在2026年及以后年度的企业所得税汇算清缴时，直接按照新规计算扣除金额，无需在申报表中单独标注废止旧规；
• 系统更新：税务部门会同步更新电子税务局系统，确保新规执行后，企业申报时自动适用新扣除标准。

3. 新规核心内容解析

新规在旧规基础上进行了优化，主要变化包括：

（1）扣除比例调整

• 适用行业：化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业；
• 扣除比例：不超过当年销售收入30%的部分准予扣除，超出部分可结转至以后纳税年度扣除；
• 对比旧规：旧规同样规定30%的扣除比例，但新规明确了执行期限及废止旧规的时间节点，避免政策衔接混乱。

（2）关联企业分摊协议

• 协议效力：签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业，可选择在一方扣除或按协议归集至另一方扣除；
• 扣除限额计算：接受归集的一方在计算本企业扣除限额时，可不将归集而来的费用计算在内；
• 实务提示：企业需在协议中明确分摊比例及扣除方式，并留存备查资料（如协议、支付凭证等），以备税务机关检查。

（3）烟草企业特殊规定

• 禁止扣除：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除；
• 政策意图：体现国家对烟草行业的税收调控，引导企业减少烟草广告投放。

4. 行业影响及合规建议

（1）行业影响

• 化妆品、医药、饮料行业：新规延续了30%的扣除比例，企业可继续享受较高的税前扣除优惠，但需注意执行期限及结转扣除的规则；
• 烟草行业：禁止扣除的规定进一步收紧，企业需调整广告策略，避免税务风险；
• 关联企业：分摊协议的灵活性为企业提供了税务筹划空间，但需确保协议合法合规。

（2）合规建议

1. 及时调整税务申报：企业需在2026年1月1日后，按照新规重新计算广告费和业务宣传费扣除金额，避免因政策误用导致补税或罚款；
2. 完善分摊协议：关联企业需签订书面分摊协议，明确扣除比例及方式，并留存备查资料；
3. 关注政策动态：新规执行期限为2年（2026-2027年），企业需关注后续是否延长或调整政策，及时调整税务筹划策略。

5. 热点事件延伸思考

• 政策延续性：新规执行期限较短（2年），可能为后续政策调整预留空间，企业需保持政策敏感度；
• 税务筹划风险：关联企业分摊协议虽提供筹划空间，但需避免滥用协议转移利润，否则可能面临税务机关反避税调查；
• 行业公平性：烟草企业禁止扣除的规定体现了税收公平原则，其他行业企业可借鉴此类政策，推动行业健康发展。

总结：新规明确了广告费和业务宣传费支出税前扣除的执行期限及废止旧规的操作，企业需在2026年1月1日后按照新规调整税务申报及筹划策略。如有进一步疑问，可直接向我咨询，我将结合具体案例为您提供专业解答。