免税法与抵免法是国际税收中用于消除双重征税的两种主要方法，它们在处理跨国纳税人的税收问题上有着显著的区别。以下是对这两种方法的详细解释：

免税法

定义： 免税法，也称为豁免法，是指居住国政府对其居民来自非居住国的所得，在一定条件下放弃征税权，允许这部分所得免缴居住国所得税。这种方法通常适用于跨国纳税人在非居住国已经缴纳了足够税款，且居住国认为无需再对其征税的情况。

特点：

1. 避免双重征税：免税法直接免除了居住国对跨国纳税人来自非居住国所得的征税权，从而避免了双重征税的问题。
2. 简化税收程序：由于居住国放弃了征税权，跨国纳税人无需在居住国就这部分所得进行申报和纳税，简化了税收程序。
3. 可能影响居住国税收：免税法可能导致居住国税收收入的减少，因为居住国放弃了部分征税权。

适用情况： 免税法通常适用于跨国纳税人在非居住国缴纳的税款较高，且居住国认为无需再对其征税的情况。此外，一些税收协定中也可能规定免税法的适用条件。

抵免法

定义： 抵免法，也称为税收抵免法，是指居住国政府对其居民来自非居住国的所得征税时，允许其居民将在非居住国已缴纳的税款作为抵免额，从应纳税额中扣除。这种方法旨在避免双重征税，同时确保居住国能够对其居民的全球所得进行征税。

特点：

1. 避免双重征税：抵免法通过允许跨国纳税人将在非居住国已缴纳的税款作为抵免额，避免了双重征税的问题。
2. 维护居住国税收主权：抵免法允许居住国对其居民的全球所得进行征税，同时考虑了跨国纳税人在非居住国的税收负担，维护了居住国的税收主权。
3. 计算复杂：抵免法的计算相对复杂，需要确定抵免额、抵免限额等，并可能涉及税收协定的规定。

适用情况： 抵免法通常适用于跨国纳税人在非居住国缴纳的税款较低，或居住国认为需要对其居民的全球所得进行征税的情况。此外，抵免法也是许多税收协定中规定的消除双重征税的主要方法。

具体形式：

• 直接抵免：适用于跨国纳税人直接在非居住国缴纳的税款，如利息、股息等所得的税款。
• 间接抵免：适用于跨国纳税人通过其在非居住国的子公司或分支机构间接缴纳的税款，如股息实现之前与之对应的税前利润在非居住国缴纳的企业所得税。
• 抵免限额：为了防止跨国纳税人通过抵免法获得不当税收利益，居住国通常会设定抵免限额，即抵免额不得超过按照居住国税法计算的应纳税额。
• 饶让抵免：是税收协定中特有的规定，指在缔约国一方本该缴纳但因优惠政策而未缴纳的税款，被视同已经缴纳，回国后照样可以抵免。这有助于确保外资引进国的税收优惠能够切实为企业所享受。

总结

免税法与抵免法在消除双重征税方面各有特点。免税法直接免除了居住国的征税权，简化了税收程序，但可能影响居住国的税收收入；而抵免法则通过允许跨国纳税人将在非居住国已缴纳的税款作为抵免额，既避免了双重征税，又维护了居住国的税收主权，但计算相对复杂。在实际应用中，各国通常会根据自身的税收政策和税收协定的规定来选择适合的方法。