适用税收保全的有哪些-黄凯律师｜法行宝

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2025-04-24 经济纠纷

适用税收保全的主要包括从事生产、经营的纳税人以及进出口货物的纳税义务人。以下是对此问题的详细分析：

一. 适用税收保全的对象

从事生产、经营的纳税人
- 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条，税务机关在有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以采取税收保全措施。这些措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，以及扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
- 举例说明：某企业因经营不善，有逃避缴纳税款的嫌疑，并存在转移、隐匿应纳税商品的行为。税务机关在掌握相关证据后，可以依法对该企业采取税收保全措施，如冻结其银行账户存款或查封其库存商品。
进出口货物的纳税义务人
- 根据《中华人民共和国海关法》第六十一条，进出口货物的纳税义务人在规定的纳税期限内有明显的转移、藏匿其应税货物以及其他财产迹象的，海关也可以采取税收保全措施。这些措施与上述类似，包括暂停支付相当于应纳税款的存款和扣留价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。
- 举例说明：某进出口企业在进口一批货物后，未按规定缴纳税款，并有转移、藏匿应税货物的迹象。海关在发现这一情况后，可以依法对该企业采取税收保全措施，如扣留其应税货物或暂停支付其相当于应纳税款的存款。

二. 税收保全措施的具体内容

冻结存款
- 税务机关或海关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
扣押、查封财产
- 税务机关或海关可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

三. 税收保全措施的排除范围

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。这是为了保障纳税人的基本生活权益，避免税收保全措施对纳税人造成过度影响。

我的观点：税收保全措施是税务机关或海关在特定情况下为保障国家税收权益而采取的一种行政强制措施。在实施过程中，必须严格遵守相关法律法规的规定，确保措施的合法性和合理性。同时，也应充分考虑到纳税人的合法权益，避免对纳税人造成不必要的损失。如有进一步需要，您可以继续咨询我。

您好，关于税收保全方式的问题，我可以为您详细解答。税收保全措施是税务机关在税收征收管理过程中，为了防止纳税人逃避纳税义务，确保税款能够顺利征收而采取的一系列措施。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，税收保全方式主要包括以下几种：冻结存款：当税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，且在规定的纳税期之前，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象时，可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。扣押、查封财产：在上述情况下，税务机关还可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。扣押、查封的财产范围包括但不限于商品、货物、房地产、车辆等，但个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在此列。拍卖或变卖财产抵缴税款：如果纳税人在限期内仍未缴纳税款，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款。或者，税务机关可以依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。对未按规定办理税务登记的纳税人的处理：对于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，税务机关会核定其应纳税额，并责令缴纳。如果纳税人不缴纳，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，则依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。这些税收保全措施的实施，旨在确保国家税收的及时、足额征收，维护税收法律的严肃性和权威性。同时，税务机关在实施税收保全措施时，也会严格遵守法定程序，保障纳税人的合法权益。希望这些解答能够对您有所帮助。如果您还有其他问题或需要进一步的解释，请随时告诉我。

税收保全措施主要适用于以下情形：纳税人存在逃避纳税义务的行为：税务机关需要有确凿的根据认为纳税人存在故意不缴或少缴税款的行为。这种行为可能表现为通过不正当手段减少应纳税款，如隐瞒收入、虚增成本等。例如，纳税人在税务机关检查期间突然转移大量库存商品且无法提供合理的销售合同或其他证明文件，这可能被视为逃避纳税义务的行为。限期内有明显转移、隐匿财产迹象：在税务机关规定的纳税期限内，如果发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，税务机关可以采取税收保全措施。例如，纳税人将其名下的房产突然无偿过户给他人，且近期并无合理的商业安排或家庭原因，这可能被视为转移财产以逃避纳税义务。纳税人不能提供纳税担保：当税务机关责成纳税人提供纳税担保时，如果纳税人未能按照要求提供担保，税务机关可以采取税收保全措施。纳税担保可以包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，或者纳税人及第三人以其未设置或未全部设置担保物权的财产提供的担保。如果纳税人无法提供这些担保，税务机关有权采取保全措施。税收保全措施的具体实施：冻结存款：税务机关可以书面通知纳税人的开户银行或其他金融机构，冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款。这一措施旨在防止纳税人通过转移资金来逃避纳税义务。查封、扣押财物：税务机关还可以查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。但需要注意的是，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的范围之内，以保障纳税人的基本生活需求。税收保全措施的解除与后续处理：解除条件：如果纳税人在规定期限内缴纳了税款，或者税务机关确认纳税人已改正违法行为且不再需要采取保全措施，税务机关应立即解除税收保全措施。后续处理：如果纳税人逾期未缴纳税款，税务机关可依法采取强制执行措施，如拍卖或变卖所扣押、查封的商品、货物或其他财产以抵缴税款。注意事项：法律程序：税务机关在实施税收保全措施时，必须遵循法定程序，确保纳税人的合法权益不受侵害。这包括经过县以上税务局（分局）局长的批准，并通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人的存款等。证据要求：税务机关需要有充分的证据证明纳税人存在逃避纳税义务的行为以及转移、隐匿财产的迹象。这些证据应足以支持税务机关采取税收保全措施的合法性。救济途径：如果纳税人对税务机关的税收保全措施不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼来维护自己的合法权益。案例分析：以某服装生产个体工商户甲为例，税务机关在日常征管中发现甲在纳税期到来前突然将大量生产设备转移至外地仓库且无法说明合理用途。税务机关随即责令甲在规定期限内缴纳应纳税款，并要求其提供纳税担保。然而甲未能提供担保，在此情况下经县税务局局长批准税务机关对甲采取了税收保全措施，即书面通知甲的开户银行冻结其相当于应纳税款的存款。这一案例展示了税收保全措施在实际操作中的应用和必要性。综上所述，税收保全措施是税务机关为确保税款顺利缴纳而采取的一种重要法律手段。它针对的是那些有逃避纳税义务行为且不能提供纳税担保的纳税人，旨在保障国家税收的合法权益不受损害。如果您在税收保全方面有任何疑问或需要进一步的法律帮助，请随时向我咨询。

您好，关于税收保全的范围，这是一个涉及税收征管法的重要问题。下面我将根据相关法律法规，为您详细解答。首先，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条的规定，税务机关在认为纳税人有逃避纳税义务行为，且在规定的纳税期之前发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象时，可以采取税收保全措施。这些措施主要包括：冻结存款：税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。扣押、查封财产：税务机关可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。这里的“其他财产”根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十九条的规定，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。然而，税收保全措施并非无限制地适用于所有财产。根据法律规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。具体来说，机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，以及税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，都不属于可以采取税收保全措施的范围。此外，在采取税收保全措施的过程中，税务机关也需遵循一定的程序和规定。例如，在税收保全期内，如果已采取税收保全措施的财物出现鲜活、易腐烂变质、易失效、保质期临近届满、季节性、价格急速下降可能、保管困难或需要保管费用过大等情形，税务机关可以书面通知纳税人及时协助处理。如果纳税人未按规定期限协助处理，税务机关在经县以上税务局（分局）局长批准后，可以参照相关程序和方式拍卖、变卖这些财物。最后，税务机关在依法作出税务处理决定后，应及时办理税款、滞纳金或者罚款的入库手续。如果拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款后有余额，税务机关应当自办理入库手续之日起3个工作日内退还纳税人；如果拍卖、变卖所得不足抵缴税款、滞纳金或者罚款，税务机关应当继续追缴。希望以上解答能够对您有所帮助。如果您还有其他问题或需要进一步的咨询，请随时告诉我。

您好，关于税收保全措施的适用范围，我可以为您详细解答。税收保全措施是税务机关在规定的纳税期之前，针对有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的一种行政强制措施。其核心目的在于预防纳税人逃避税款缴纳义务，确保国家税款的及时、足额入库。一、适用对象税收保全措施主要适用于从事生产、经营的纳税人。这里需要明确的是，它并不适用于扣缴义务人、纳税担保人，也不适用于非从事生产经营的纳税人。二、前提条件税务机关采取税收保全措施，必须满足两个前提条件：必须有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为。这通常基于税务机关的调查、取证或相关线索。必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限之内。这意味着税务机关需要在纳税期限到来之前，对纳税人的行为进行评估，并在必要时采取保全措施。三、税收保全措施的形式税收保全措施主要有两种形式：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。这是一种直接限制纳税人资金流动的措施，旨在确保税款能够得到及时缴纳。查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。这通常针对纳税人的实物资产，通过查封或扣押来确保税款的缴纳。四、适用税收保全措施的程序税务机关在采取税收保全措施时，需要遵循一定的程序：责令限期缴纳税款。税务机关在认为纳税人有逃避纳税义务行为时，首先会责令其在规定期限内缴纳税款。责成提供纳税担保。如果税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿财产或收入的迹象，会责成纳税人提供纳税担保。采取税收保全措施。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准后，税务机关可以采取税收保全措施。五、对适用税收保全措施的制约在采取税收保全措施时，税务机关也受到一定的制约：必须经过县以上税务局（分局）局长批准，确保措施的合法性和合理性。适用对象只能是从事生产、经营的纳税人，不能随意扩大范围。采取税收保全措施应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人，确保程序的公正性和透明性。查封商品、货物或其他财产时必须开付清单；扣押商品、货物或其他财产时必须开付收据，确保纳税人的财产权益得到保障。不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，这是保护纳税人基本生活权益的重要规定。如果给当事人合法权益造成损失的，税务机关需要依法承担赔偿责任。六、特别说明根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的相关规定，税收征管法中所称的其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。但机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房，以及单价5000元以下的其他生活用品，通常不被视为个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，因此在特定情况下可能受到税收保全措施的影响。不过，对于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，税务机关是不会采取税收保全措施的。希望以上解答能够帮助您更好地理解税收保全措施的适用范围和相关规定。如果您还有其他问题或需要进一步的帮助，请随时告诉我。

税务机关可采取的税收保全措施主要包括以下几种：一、冻结存款内容：税务机关可以书面通知纳税人开户银行或其他金融机构，要求冻结纳税人的账户中相当于应纳税款的存款。实施条件：这一措施通常在纳税人不能提供纳税担保，并且已经获得县以上税务局（分局）局长的批准后实施。二、扣押、查封财产内容：税务机关有权扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。实施条件及细节：同样需要纳税人不能提供纳税担保，并需经过县以上税务局（分局）局长的批准。在执行扣押、查封时，必须由两名以上税务人员进行，并应通知被执行人到场。对于自然人，应通知其本人或其成年家属；对于法人或其他组织，应通知其法定代表人或主要负责人。对于单价5000元以下的生活用品，通常不采取扣押、查封措施。三、后续处理与期限解除措施：如果纳税人在规定的期限内缴纳了税款，税务机关必须立即解除之前采取的税收保全措施。强制执行：如果限期期满纳税人仍未缴纳税款，经过县以上税务局（分局）局长的批准，税务机关可以从冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖、变卖所扣押、查封的财产以抵缴税款。措施期限：税收保全措施的期限一般不得超过6个月。对于重大案件，如果需要延长措施期限，应报国家税务总局批准。四、注意事项与赔偿责任限制范围：在采取税收保全措施时，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在措施范围内。赔偿责任：如果税务机关采取的税收保全措施不当，或者纳税人在限期内已经缴纳了税款但税务机关未及时解除措施，导致纳税人的合法权益受到损害，税务机关应承担相应的赔偿责任。综上所述，税收保全措施是税务机关为确保税款征收而依法采取的一种强制手段。在实施过程中，税务机关必须严格遵守法定程序和条件，既要保障措施的合法性和有效性，也要注意保护纳税人的合法权益，避免造成不必要的损失和纠纷。

适用于个人财产的税收保全措施主要包括以下几种：书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款这是税收保全措施中最常见的一种。税务机关在有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，会书面通知纳税人的开户银行或其他金融机构，冻结其相当于应纳税款的存款。这一措施旨在防止纳税人转移或隐匿资金，确保税款的顺利征收。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产除了冻结存款外，税务机关还可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。这些财产可以是实物形态，如房产、车辆等，也可以是其他有价值的资产。扣押、查封的目的是为了保障税款的征收，防止纳税人通过变卖、转移财产等方式逃避纳税义务。在实施税收保全措施时，税务机关需遵循严格的法定程序：前提条件：税务机关必须有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为，且在规定的纳税期之前经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。审批程序：实施税收保全措施前，税务机关需报经县以上税务局（分局）局长批准。期限限制：冻结存款的期限一般不得超过6个月，扣押、查封的期限也有明确规定，且不得因同一事由对同一财产重复实施保全措施。救济途径：纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。税收保全措施与税收强制执行措施的区别：实施时机：税收保全措施是在纳税期之前，为防止纳税人逃避纳税义务而采取的预防性措施；而税收强制执行措施则是在纳税期之后，对逾期未缴纳税款的纳税人采取的强制性措施。措施内容：税收保全措施主要包括冻结存款和扣押、查封财产；而税收强制执行措施则包括从存款中扣缴税款、拍卖或变卖所扣押、查封的财产等。注意事项：税务机关在实施税收保全措施时，必须严格遵守法定程序，确保纳税人的合法权益不受侵害。纳税人应积极配合税务机关的工作，按时缴纳税款，避免不必要的法律纠纷。如对税务机关的税收保全措施有异议，应及时寻求法律帮助，维护自己的合法权益。如有更多关于税收保全措施或其他法律问题，欢迎直接向我咨询。

税收保全或具有税收保全性质的行为主要包括以下几种，这些措施旨在防止纳税人逃避纳税义务，确保国家税收的及时足额入库：冻结存款具体操作：税务机关在发现纳税人有逃避纳税义务行为时，可向纳税人的开户银行或其他金融机构发出协助执行通知书，要求其冻结纳税人相当于应纳税款金额的存款。目的与效果：通过冻结存款，税务机关能够限制纳税人对资金的自由支配，防止其转移资金以逃避纳税义务，从而确保税款的及时缴纳。扣押财物具体操作：税务机关将纳税人的商品、货物等便于移动和保管的财物移至其他场所予以扣留，使纳税人在扣留期间暂时丧失对这些财物的占有和处分权。目的与效果：扣押财物能够直接限制纳税人对特定财产的处置，防止其在纳税前将其转移或变卖，从而保障税款的征收。查封财产具体操作：税务机关对纳税人的不动产或不宜移动的财物（如大型设备）采用加贴封条等方式进行封存，禁止纳税人擅自处分。目的与效果：查封财产能够确保纳税人在纳税期限届满前不得转移、隐匿这些财产，从而保障税款能够按时足额征收。拍卖财产（作为税收保全的后续措施）具体操作：在纳税人逾期未缴纳税款的情况下，税务机关有权将查封或扣押的财产进行公开拍卖，并以拍卖所得抵缴税款。目的与效果：拍卖财产是税收保全的最终手段，通过市场机制实现税款的回收，确保国家税收不受损失。实施税收保全措施的注意事项：严格遵循法定程序：税务机关在实施税收保全措施时，必须严格遵守相关法律法规和程序规定，如经县以上税务局（分局）局长批准，由两名以上税务人员执行等，确保措施的合法性和有效性。保护纳税人合法权益：在采取税收保全措施的同时，税务机关应充分考虑和保护纳税人的合法权益，如个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的范围之内。提供异议与复议权利：纳税人对税务机关的保全措施有权提出异议或申请行政复议，税务机关应依法处理，确保纳税人的合法权益得到妥善维护。税收保全措施的法律背景：税收保全措施是税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的规定，为保障国家税收权益而依法采取的重要行政强制措施。这些措施的实施需严格遵循法定程序和权限，以确保纳税人的合法权益不受侵害。同时，税收保全措施的有效实施也对于维护税收秩序、促进经济健康发展具有重要意义。建议：对于纳税人而言，应充分了解税收保全措施的相关规定，积极配合税务机关的工作，按时足额缴纳税款，避免不必要的法律纠纷。若纳税人认为税务机关的税收保全措施不当或侵犯了其合法权益，应及时向税务机关提出异议或申请行政复议，以维护自身权益。如有任何关于税收保全措施的具体法律问题或需要进一步的法律帮助，请直接向我咨询。

您好，关于不适用税收保全措施的情况，我可以为您详细解答。首先，我们需要明确税收保全措施的基本定义和适用范围。税收保全措施是税务机关在发现纳税人有逃避纳税义务行为，且有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象时，为了保障税款的征收而采取的一系列措施。这些措施主要包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，以及扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。然而，并非所有财产和情况都适用税收保全措施。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，以下情况不适用税收保全措施：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品：这包括纳税人及其所扶养家属的居住用房，以及他们日常生活所必需的用品，如衣物、家具、炊具等。这些财产是纳税人及其家属的基本生活保障，因此不在税收保全措施的范围之内。特定价值以下的生活用品：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，通常不采取税收保全措施。这是为了保护纳税人的基本生活权益，避免对其造成过大的经济负担。某些特定类型的财产：虽然《税收征管法》及其实施细则没有明确列举所有不适用税收保全措施的财产类型，但通常机动车辆（除非属于豪华车辆）、金银饰品（除非属于大量或高价值）、古玩字画（除非属于珍贵或高价值）等，如果它们不被视为纳税人及其所扶养家属维持生活必需的用品，且价值较高，理论上可能适用税收保全措施。然而，在实际操作中，税务机关会根据具体情况进行判断，并遵循合理、公正的原则。但值得注意的是，豪华住宅或者一处以外的住房，并不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房，因此在某些情况下可能适用税收保全措施，但这并非绝对，还需根据具体案情和税务机关的判断。纳税人已提供纳税担保或已缴纳税款：如果纳税人在税务机关采取税收保全措施之前已经提供了纳税担保，或者已经缴纳了应纳税款，那么税务机关就没有必要再采取税收保全措施。其他法定不适用情况：除了上述明确列举的情况外，还可能存在其他法定不适用税收保全措施的情况。这些情况通常会在相关法律法规或政策文件中进行明确规定。综上所述，不适用税收保全措施的情况主要包括个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品、特定价值以下的生活用品、某些特定情况下可能不被视为必需品的财产（但需根据具体情况判断）、纳税人已提供纳税担保或已缴纳税款以及其他法定不适用情况。希望这些解答能够帮助您更好地理解税收保全措施的适用范围和限制。如果您还有其他问题或需要进一步的帮助，请随时告诉我。

您好，关于税金保全措施，这通常指的是税务机关在特定情况下，为确保国家税收不受损失，依法对纳税人的财产或资金采取的一系列限制性措施。以下是一些主要的税金保全措施及其详细解释：一、冻结存款这是最常见的一种税金保全措施。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，当税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，且在规定的纳税期之前发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象时，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。具体流程：税务机关发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有转移、隐匿财产的迹象。责成纳税人提供纳税担保，若纳税人无法提供，则进入下一步。经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结相当于应纳税款的存款。纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关解除冻结；未缴纳的，税务机关可以从冻结存款中扣缴税款。冻结存款的期限一般不超过三十日，情况复杂的可延长，但延长期限不得超过三十日。示例：如国家税务总局桂林市秀峰区税务局发布的税收保全措施决定书（桂市秀税保冻〔2024〕2号）中，就明确了对福建省来宝建设工程有限公司桂林分公司的存款进行了冻结，以确保其逾期缴纳的税款能够得到追缴。二、其他可能的保全措施（虽未直接提及，但根据法律原则可推断）除了冻结存款外，税务机关在特定情况下还可能采取其他保全措施，如查封、扣押纳税人的财产等。这些措施通常也是在纳税人存在逃避纳税义务行为，且有转移、隐匿财产迹象时采取的。不过，具体采取哪种保全措施，需要根据纳税人的实际情况和税务机关的判断来决定。三、注意事项合法性：税务机关采取保全措施必须依法进行，没有法律、法规依据或违反法定程序的，应当承担相应责任。期限性：保全措施通常有一定的期限限制，税务机关应在规定期限内作出处理决定或解除保全措施。救济途径：纳税人对税务机关的保全措施不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。希望以上解答能够对您有所帮助。如果您还有其他问题或需要进一步的解释，请随时告诉我。

税收保全的对象主要是有逃避纳税义务行为的纳税人，具体包括从事生产、经营的纳税人以及扣缴义务人。以下是对税收保全对象的详细分析：从事生产、经营的纳税人：定义：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，从事生产、经营的纳税人是指依法应当缴纳税款的个体工商户、企业等经济实体。保全条件：当税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为时，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。保全措施：包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，以及扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。扣缴义务人：定义：扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。保全的特殊性：虽然税收保全措施主要针对纳税人，但在特定情况下，如扣缴义务人未按照规定履行扣缴义务，且存在逃避纳税义务的风险时，税务机关也可能对其采取相应的保全措施，以确保税款的征收。不过，通常情况下，税收保全更侧重于直接对纳税人的财产进行保全。法律背景与建议：法律背景：税收保全措施是税务机关为确保国家税收不受损失而采取的一种预防性措施。它要求税务机关在采取保全措施前，必须有根据认为纳税人有逃避纳税义务的行为，并且需要经过一定的审批程序。法律建议：对于纳税人而言，应依法履行纳税义务，及时、足额地缴纳税款，避免触发税收保全措施。如果确实存在纳税困难或争议，应及时与税务机关沟通，寻求合法的解决方案。对于扣缴义务人而言，应严格按照法律、行政法规的规定履行扣缴义务，确保税款的及时、准确缴纳。可能的法律后果：如果纳税人或扣缴义务人未按照规定履行纳税义务或扣缴义务，且存在逃避纳税义务的行为，税务机关有权依法采取税收保全措施。这可能导致纳税人的存款被冻结、财产被扣押或查封等后果，进而影响其正常的生产经营活动。在极端情况下，如果纳税人或扣缴义务人拒不履行纳税义务或扣缴义务，且构成犯罪的，还将依法追究刑事责任。如有任何关于税收保全或其他经济纠纷、刑事辩护领域的法律问题，请直接向我咨询。

您好，关于您提出的“什么情形可采取税收保全措施”的问题，以下是我为您提供的详细解答：税收保全措施是税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施。其目的在于预防纳税人逃避税款缴纳义务，确保国家税款的及时、足额入库。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，税务机关在以下情形下可以对纳税人采取税收保全措施：一、针对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人税务机关会核定其应纳税额，并责令其缴纳。若纳税人不缴纳税款，税务机关有权扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后，若纳税人缴纳了应纳税款，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物。若扣押后纳税人仍不缴纳应纳税款，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。二、针对从事生产、经营的纳税人，在税务机关有根据认为其有逃避纳税义务行为时税务机关可以在规定的纳税期之前，责令纳税人限期缴纳应纳税款。在限期内，若发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。若纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取以下税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。三、针对税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行税务检查时若发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象，税务机关可以按照法定批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。在采取税收保全措施时，税务机关还需遵循以下程序和要求：必须经过县以上税务局（分局）局长批准。适用对象只能是从事生产、经营的纳税人。采取税收保全措施应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单；扣押商品、货物或者其他财产时必须开付收据。不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。若给当事人合法权益造成损失，税务机关需依法承担赔偿责任。希望以上解答能够对您有所帮助。如果您还有其他问题或需要进一步的解释，请随时告诉我。

您好，关于税务保全措施的种类，我可以为您详细解答。税务保全措施是税务机关为确保税款征收，在特定情况下依法对纳税人的财产采取的强制性、限制性措施。这些措施主要包括以下几种：冻结存款：当税务机关有根据认为纳税人存在逃避纳税义务行为，并在限期内发现其有明显转移、隐匿财产迹象时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或其他金融机构，冻结其金额相当于应纳税款的存款。这一措施旨在防止纳税人转移资金，确保纳税人在纳税期限届满时有足够资金用于缴纳税款。扣押、查封财产：在相同条件下，税务机关也可选择扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，这包括房地产、现金、有价证券等。扣押时，税务机关需开付收据；查封时，需开付清单。若纳税人在规定期限内未缴纳税款，税务机关可依法拍卖或变卖所扣押、查封的财产以抵缴税款。阻止出境（特殊规定）：对于欠缴税款的纳税人或其法定代表人，若需在出境前向税务机关结清税款、滞纳金或提供担保而未结清且未提供担保的，税务机关可通知出境管理机关阻止其出境。这一措施旨在防止欠税人通过出境逃避纳税义务，促使其及时履行纳税责任。特别说明：税务保全措施的实施必须严格遵循法律法规，确保不损害纳税人的合法权益。纳税人对税务机关采取的措施如有异议，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。法律依据：上述措施主要依据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定实施。综上所述，税务保全措施是税务机关维护国家税收收入、防止逃税行为的重要手段。在实施过程中，税务机关会严格遵守法律规定，确保措施的合法性和合理性，同时保障纳税人的合法权益不受侵害。如果您对税务保全措施还有其他疑问或需要进一步的法律咨询，建议查阅相关法律法规或寻求专业律师的帮助。

您好，关于税收保全措施，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，当税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，并且在规定的纳税期之前发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象时，若纳税人不能提供纳税担保，并经过县以上税务局（分局）局长的批准，税务机关可以采取以下三项税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款：这一措施旨在防止纳税人通过转移存款来逃避纳税义务。税务机关会向纳税人的开户银行或其他金融机构发出书面通知，要求冻结纳税人账户中相当于应纳税款的金额，以确保税款能够顺利征收。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产：如果纳税人的存款不足以覆盖应纳税款，或者纳税人没有存款账户，税务机关有权扣押或查封纳税人的商品、货物或其他财产，这些财产的价值应相当于应纳税款。这一措施可以确保在纳税人不履行纳税义务时，税务机关能够通过处置这些财产来抵缴税款。在限期期满仍未缴纳税款的情况下，税务机关可以依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款：如果纳税人在税务机关规定的限期内仍未缴纳税款，税务机关将有权依法拍卖或变卖之前扣押或查封的财产，并用所得款项来抵缴税款。这是税收保全措施的最后一步，也是确保税款能够最终征收到位的重要手段。需要注意的是，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在税收保全措施的范围之内，这是为了保障纳税人的基本生活需求。同时，对于单价5000元以下的其他生活用品，税务机关也不会采取税收保全措施和强制执行措施。希望以上解答能够对您有所帮助。如果您还有其他问题或需要进一步的解释，请随时告诉我。